日本年末調整要算進哪些薪水？以支給日屬於哪一年為準，12 月分薪水翌年 1 月 10 日才發的不算本年，有向前公司提出申告書者要併入前公司薪水

假設日本公司採當月勤務分、翌月 10 日支給，12 月分的薪水要到 1 月 10 日才發。做年末調整時，這筆算今年還是明年？國稅廳 No.2668 把年末調整的對象給與定義為該年內「支払が確定した」給與，而它的 Q&A 明確回答：翌年 1 月 10 日支給的 12 月分薪水，不是本年年末調整的對象。本文依 No.2668 與其 Q&A、No.2674（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一位員工決定年末調整的金額。全年的月份安排，見年末調整一年時程：12 月結算、翌年 1 月 31 日交源泉徵收票與 2027 年起的みなし提出這一篇，本文只談薪水算哪一年。

誰是年末調整的對象

No.2668 寫：年末調整，是對在該年最後一次支付給與時之前已提出扶養控除等（異動）申告書的一定人員所做的。新進員工的入職手續，見日本新員工入職手續時程：契約當天明示條件，扶養控除申告書首次發薪前，社保 5 日內，雇用保險翌月 10 日前，外國人另報這篇整理的順序。

對象給與：該年內支付確定的給與

No.2668 的規則：

• 年末調整的對象給與，是該年 1 月 1 日到 12 月 31 日之間「支払が確定した」給與；年中因死亡退職者等，算到退職時。
• 實際有沒有付不是重點：該年已確定的未付給與，也是該年年末調整的對象。
• 反過來，前一年未付的給與，到今年才付，不屬今年年末調整的對象給與。

什麼時候算確定：看支給日

No.2668 的 Q&A（所基通 36-9(1)）寫：年末調整是對本年中支付確定的給與，也就是對領薪者而言收入確定的給與總額做的。收入確定的日子（收入應計時期），契約或慣習訂有支給日的給與，是該支給日；沒有訂支給日的給與，是領到該給與的日子。

Q&A 的具體情形：公司把當月勤務分，在翌月 10 日支給，12 月勤務分要到翌年 1 月 10 日支付。答案是：翌年 1 月 10 日支給的給與，不是本年年末調整的對象，因為支給日已訂定，該日就是收入確定日。

前公司的給與

No.2668 寫：年中就職者若在就職前曾向其他公司提出扶養控除等（異動）申告書，要把那家公司的給與也併入一起做年末調整；金額與源泉徵收稅額等，用源泉徵收票確認，確認不了就不能做。年中入職者的完整流程，見日本公司年中錄用的員工要怎麼做年末調整？有前公司薪水的人要併入，確認不了源泉徵收票就不能做，扣除額不按月份分攤這篇，本文不重複。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（曆年）在同一年遇到 3 種薪水：

• A 員工：契約訂 12 月 25 日支給 12 月分薪水，到了 12 月 25 日公司實際沒有付：支給日已在本年到來，依 No.2668 未付也算，歸本年的年末調整給與。
• B 員工：公司採當月勤務分、翌月 10 日支給，12 月分在翌年 1 月 10 日才付：依 Q&A，翌年 1 月 10 日支給的給與不是本年的對象。
• C 員工：去年 12 月分薪水的支給日在去年（已確定），但去年沒付，今年 1 月補付：依 No.2668，前年未付、今年才付的給與，不屬今年的年末調整對象。

算例的日期純屬示意；實際以契約或慣習訂的支給日判斷，沒有訂支給日者以領取日為準。

怎麼做

1. 先查每位員工的給與支給日：契約或慣習訂有支給日者，以該日判斷；沒訂者以實際領取日。
2. 統計該年 1 月 1 日到 12 月 31 日之間支給日到來（確定）的給與，不論是否已付；支給日在翌年者排除。
3. 前一年支給日已到卻未付、今年才補付的給與，不放入今年的年末調整。
4. 年中入職者有前公司給與，且曾向前公司提出申告書者，併入並以源泉徵收票確認；細節見前述入職者篇。
5. 薪水延後或只付一部分時的源泉時點，見日本公司薪水只付一部分或延後發放，源泉稅什麼時候扣？原則支付時才扣，一部分支付按比例扣，役員賞與確定後滿 1 年視為已支付這篇另外整理；年末調整後若扶養有異動，見日本年末調整做完後，12 月 31 日前扶養人數有增減怎麼辦？增減都可重做，有徵收不足稅額時過了翌年 1 月底仍須重做那篇。
6. 保存申告書、薪資規程（支給日）、薪資明細與計算過程。

容易踩雷

• 把當月勤務分直接當成當月給與：翌月 10 日才支給者，以支給日判斷，12 月分歸翌年。
• 把支給日已到卻未付的薪水排除：No.2668 寫未付也算，只要在該年內確定。
• 把前年未付、今年才補付的薪水算進今年：No.2668 寫不屬今年對象。
• 沒有訂支給日的給與，仍用勤務月份判斷：Q&A 寫以領到的日子為準。

常見問題

12 月分薪水 1 月 10 日才發，算今年的年末調整嗎？

不算。No.2668 的 Q&A 寫：翌年 1 月 10 日支給的給與不是本年年末調整的對象，因為支給日已訂定，該日就是收入確定日。

薪水的支給日已到、公司卻還沒付，要算進去嗎？

要。No.2668 寫：實際有沒有付不是重點，該年內確定的未付給與也是年末調整的對象。

前年欠的薪水今年補發，算今年嗎？

不算。No.2668 寫：前年未付的給與到今年才付，不屬支付年的年末調整對象給與。

來源

• 国税庁：No.2668 年末調整の対象となる給与（2026-11-01 查證）：逆に、前年に未払になっている給与を今年になって支払っても、その支払った年の年末調整の対象となる給与には含まれません。
• 国税庁：No.2668 Q&A 給与の支払日が翌月の場合の年末調整（2026-11-01 查證）：翌年の1月10日に支給する給与は、本年の年末調整の対象にはなりません。
• 国税庁：No.2674 中途就職者の年末調整（2026-11-01 查證）：この確認ができないときには、年末調整を行うことはできず、その人が確定申告により所得税及び復興特別所得税（令和9年分以後は所得税、防衛特別所得税および復興特別所得税）の精算を行うことになります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。