年末調整一年時程：12 月結算、翌年 1 月 31 日交源泉徵收票與 2027 年起的みなし提出

在日本雇人的第一年末，最讓台灣老闆困惑的就是「年末調整」。台灣是員工自己報綜所稅，日本則由公司在年底替員工精算。本文依國稅廳 Tax Answer 整理時程與例外，查證日 2026-10-17；現在（10 月）正好是準備期。

年末調整是在調什麼

國稅廳 No.2662 說明：公司每月從薪資扣的所得稅及復興特別所得稅，合計要與員工一年實際應繳的稅額一致，這個精算手續就叫年末調整。年末調整的對象，是已提出「給與所得者的扶養控除等（異動）申告書」的人；但一年薪資超過 2,000 萬円的人不在對象內。

12 月進行的年末調整，對象是全年在公司工作的人，以及年中到職並工作到年底的人（含青色事業專從者）。例外是：一年薪資總額超過 2,000 萬円者，與因災害減免法而被延緩徵收或退還的人。年中離職者原則上不適用，除非屬於五種情形：轉任海外成為非居住者、死亡退職、重度身心障礙退職、領完 12 月份薪資後退職，或兼職人員退職且全年給與在 136 萬円以下。

一年的時間軸

多退少補怎麼處理

No.2675 說明，若公司已扣繳的稅額比員工年稅額多，要把差額還給各員工；方法是從年末調整當月（通常 12 月；有納期特例時為 7～12 月份）要繳的源泉稅額中扣除，若扣不完還有另外的退還手續。少扣的部分則補扣。

2027 年起的改變：みなし提出

這是今年（2026）年末特別要注意的：國稅廳 No.7411 寫明，2027 年 1 月 1 日以後應提出的源泉徵收票，如果已向市區町村提出「給與支払報告書」，就視同已向稅務署提出，不必再另外製作稅務署用的源泉徵收票。但交給員工的源泉徵收票，不論提出範圍與みなし規定，仍要在翌年 1 月 31 日前交給所有受領者；年中離職者則是離職日起 1 個月內。外國籍員工只要是居住者，也必須發。

另外，2027 年起所得稅制度也有調整：復興特別所得稅稅率降為 1.1%，同時另外課徵防衛特別所得稅（應扣繳所得稅額的 1%）。精算時的稅額計算表要使用新版。

提出範圍（2026 年底前）

No.7411 列出至 2026 年 12 月 31 日以前的提出範圍：年末調整後的薪資，法人役員超過 150 萬円、律師司法書士稅理士等超過 250 萬円、其他人超過 500 萬円；沒做年末調整的有三類：(1) 提出扶養控除等申告書而年中離職，或因災害被猶予源泉徵收者，超過 250 萬円（法人役員為超過 50 萬円）；(2) 提出了扶養控除等申告書，但因主要薪資超過 2,000 萬円而沒做年末調整者，No.7411 沒有列金額門檻，也要提出；(3) 沒提出扶養控除等申告書的乙欄、丙欄適用者，超過 50 萬円。2027 年起的新範圍：除年中離職且全年薪資 30 萬円以下者外，全部提出。

這個新範圍的判斷點是「2027 年 1 月 1 日以後應提出」：也就是說，2026 年分的源泉徵收票（2027 年 1 月 31 日前提出）已適用新範圍與みなし提出，所以現在 10 月的準備期，就要按新規則規劃。

怎麼做

1. 先確認所有員工已提交最新的扶養控除等（異動）申告書，並更新人事資料。
2. 發出保險料控除等其他申告書，替員工設定一個早於年末調整日的提交截止日。
3. 12 月用該年分適用的稅額表做年末調整，計算多退少補（2026 年分仍適用 2.1% 復興特別所得稅，新稅率對象是 2027 年起生的所得）。
4. 12 月份薪資發放後，依一般期限在 1 月 10 日前繳納源泉稅，或使用納期特例的 1 月 20 日。
5. 1 月 31 日前，將源泉徵收票交給所有員工（含外國籍居住者），並準備法定調書合計表。
6. 每年都要向員工 1 月 1 日現住地的市區町村提出給與支払報告書；2027 年起新增的是「視同提出」：已向市區町村提出時，不必另作稅務署用的源泉徵收票。

容易踩雷

• 以為年薪不高就不用年末調整，其實只要提出了扶養控除等申告書，就是對象。
• 年中離職的員工沒有發離職源泉徵收票，離職後 1 個月內就該交。
• 沿用 2026 年的稅額表處理 2027 年的給與，漏掉防衛特別所得稅。
• 漏掉向員工 1 月 1 日現住地的市區町村提出給與支払報告書；2027 年起它同時是視同向稅務署提出源泉徵收票的方式，更不能漏。

常見問題

外國員工也要年末調整嗎？

所得稅法第 190 條的對象是提出扶養控除等申告書的「居住者」（年薪 2,000 萬円以下者）；外國籍居住者適用，源泉徵收票也必須發給他。

年末調整後多扣的稅是現金退還嗎？

No.2675 說明，通常是從當月要繳納的源泉稅額中扣除並退還給員工，扣不完時另有手續。

1 月 31 日是公司唯一的期限嗎？

不是。1 月 10 日（或 20 日）繳源泉稅，1 月 31 日交源泉徵收票與法定調書；給與支払報告書也有 1 月內的期限。

來源

• 國稅廳 No.2662 年末調整的作法（2026-10-17 查證）：2,000万円を超える給与の支払を受ける人は、年末調整の対象になりません
• 國稅廳 No.2665 年末調整的對象（2026-10-17 查證）：136万円以下である人
• 國稅廳 No.2675 年末調整的過不足額精算（2026-10-17 查證）：その差額の税額を役員または使用人の各人ごとに還付します
• 國稅廳 No.7411 源泉徵收票的提出範圍（2026-10-17 查證）：令和9年1月1日以後に提出すべき…市区町村に「給与支払報告書」を提出した場合には、税務署に提出したものとみなされます
• 國稅廳 No.2505 源泉所得稅的納付期限（2026-10-17 查證）：翌年1月20日
• e-Gov 法令檢索 所得稅法第 190 條（年末調整）（2026-10-17 查證）：給与所得者の扶養控除等申告書を提出した居住者で…二千万円以下であるもの
• 國稅廳 No.2260 所得稅的稅率（2026-10-17 查證）：復興特別所得税の税率が1.1パーセントに引き下げられ、防衛特別所得税（…1パーセント相当額）

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。