源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法

公司發薪水給員工、付報酬給稅理士，都要先扣一筆「源泉所得稅」，再由公司代為繳給國家。扣下來的錢什麼時候要繳，是新設公司第一個月就會碰到的問題。本文只談繳納期限與納期特例的適用方式，數字查證日 2026-10-17。

基本規則：翌月 10 日

國稅廳 No.2505 說明，源泉徵收的所得稅及復興特別所得稅，原則上要在實際支付薪資等的「翌月 10 日」前繳給國家。2027 年（令和 9 年）分起，繳納對象變成所得稅、防衛特別所得稅及復興特別所得稅三項；防衛特別所得稅是應扣繳所得稅額的 1%，復興特別所得稅稅率同時降為 1.1%。

換句話說，10 月 25 日發的薪水，所扣的稅要在 11 月 10 日前繳；若該日是週末或假日，順延到假日後的第一個營業日。

納期特例：員工不滿 10 人的公司

給與支給人員「常時不滿 10 人」的源泉徵收義務者，可以申請把 6 個月份的稅額合併繳納：

適用範圍只限薪資、退職金所扣的稅，以及稅理士、律師、司法書士等一定報酬所扣的稅（國稅廳 No.2505）。

申請的時間算法

納期特例要提出「源泉所得稅的納期的特例的承認申請書」，向給與支付事務所所在地的稅務署長申請。稅務署長沒有發出駁回通知時，視為在申請月的「翌月末日」已被承認，從「申請月的翌月」所扣的稅開始適用。

國稅廳給的範例：如果在 2 月中提出申請，則 2 月支付的薪資所扣稅額，期限仍是 3 月 10 日；3 月到 6 月支付的薪資，期限合併為 7 月 10 日。這代表剛成立的公司，第一個月就提出申請，才能最快進入半年一繳的節奏。

超過 10 人怎麼辦

員工人數常時達到 10 人以上，不再符合要件時，必須提出「源泉所得稅納期特例的要件不再符合的屆出書」。例如在 3 月提出時：1～2 月份的稅額於 4 月 10 日繳；3 月份稅額也是 4 月 10 日；4 月以後支付的薪資，回到每月翌月 10 日。

怎麼做

1. 設立後，依國稅廳 No.5100 的指引，源泉所得稅相關的届出書請看 No.2502，並確認已向稅務署提出所需的書類。
2. 員工預估在 10 人以下時，儘早向稅務署提出納期特例申請書。
3. 每月發薪後，在帳務軟體記下當月預扣金額，並建立「預計繳納日」提醒。
4. 適用特例者，7 月 10 日與翌年 1 月 20 日前各繳一次，並使用納期特例的繳款書。
5. 員工人數接近 10 人時，先與稅理士討論退出特例的時點。
6. 年底做年末調整時，一併核對全年預扣額與已繳額是否吻合。

容易踩雷

• 以為特例自提出申請當月就生效，其實是申請月的翌月起算。
• 把納期特例當成適用所有源泉所得稅；No.2505 只列薪資、退職金與稅理士等一定報酬。
• 3 月起人數增加到 10 人，卻沒有依 No.2505 提出「要件不再符合」的届出書，繼續用半年一繳的節奏。
• 期限落在週末就提前匯款，忘了假日順延規則可以多爭取 1 個營業日。

常見問題

兼職工讀生也算常時 10 人嗎？

No.2505 寫的是「給與支給人員常時不滿 10 人」；兼職是否計入，本文待確認，建議以稅務署說明為準。

申請後一定會被承認嗎？

沒有收到駁回通知時，視為申請月翌月末日已承認；實務上請保留申請書收件副本。

7 月 10 日是星期六怎麼辦？

國稅廳註明，繳納期限落在假日或週六時，順延到假日結束後的第一天。

來源

• 國稅廳 No.2505 源泉所得稅及復興特別所得稅的納付期限與納期特例（2026-10-17 查證）：給与の支給人員が常時10人未満の源泉徴収義務者は…半年分まとめて納めることができる
• 國稅廳 No.2260 所得稅的稅率（2026-10-17 查證）：防衛特別所得税（源泉徴収すべき所得税の額の1パーセント相当額）が併せて源泉徴収されます

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。