日本年末調整做完後，12 月 31 日前扶養人數有增減怎麼辦？增減都可重做，有徵收不足稅額時過了翌年 1 月底仍須重做

假設日本公司 12 月 20 日做完員工的年末調整，12 月 28 日有位員工的孩子出生，或另一位員工的兒子 12 月 25 日找到工作、不再是被扶養人。年末調整已經結束了，這些變動還需要處理嗎？國稅廳 No.2671 對增加與減少兩種情形有不同要求。本文依 No.2671 與 No.2668（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何員工決定年末調整是否要重做。年末調整哪些給與要算，見日本年末調整要算進哪些薪水？以支給日屬於哪一年為準，12 月分薪水翌年 1 月 10 日才發的不算本年，有向前公司提出申告書者要併入前公司薪水這篇，本文只談年調做完之後的人數異動。

為什麼會有差額

No.2671 寫：所得稅法對控除對象扶養親族等，是以該年 12 月 31 日的現況判定；但年末調整是在該年最後一次支付給與時做，所以扶養控除、配偶者控除與特定親族特別控除，是依最後給與支付日的現況判斷。年末調整做完後到 12 月 31 日之間，若控除對象扶養親族等的人數有異動，年末調整算出的稅額與本人應繳的稅額就會產生差額。

人數增加或減少：都可以重做年末調整

No.2671 寫：該年 12 月 31 日前，控除對象扶養親族的人數增加或減少時，都可以重做年末調整（原文是「やり直しをすることができます」）。

人數增加：重做的收件期限，與不重做的出路

No.2671 寫：人數增加而重做時，要在作成、交付該年源泉徵收票的日子之前，向本人收取記載異動內容的給與所得者扶養控除等（異動）申告書。若不重做，本人（役員或使用人）可以自行確定申告，請求退還所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅）。

人數減少：收異動申告書並徵收不足稅額

No.2671 寫：因子女就職等使控除對象扶養親族等人數減少時，要向本人收取記載異動內容的扶養控除等（異動）申告書，重做年末調整，徵收不足的稅額（原文是「徴収してください」）。

有徵收不足稅額時：期限不因翌年 1 月底而終止

No.2671 最後寫：有徵收不足稅額而需要重做年末調整時，即使已是異動當年之翌年 1 月末日以後，也「行う必要があります」。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（曆年）的員工甲，扶養親族 1 人，公司 12 月 20 日做完年末調整：

• 甲的孩子 12 月 28 日出生：12 月 31 日前扶養人數增加，公司可重做，並在作成、交付源泉徵收票之前，向甲收新的異動申告書；若公司不重做，甲也可以自行確定申告請求退稅。
• 另一位員工乙，扶養親族 2 人，12 月 25 日其中一位子女就職，假設不再符合控除對象：人數減少，公司要向乙收異動申告書，重做年末調整並補徵不足稅額；即使重做時已是翌年 1 月底之後，也要做。

算例的日期與人數純屬示意，沒有計算稅額；實際稅額依年度的年末調整表。

怎麼做

1. 年末調整做完後，提醒員工：到 12 月 31 日前若扶養親族有增減，要通知公司（本站建議）。
2. 員工通知異動時，請他提出記載異動內容的扶養控除等（異動）申告書。
3. 人數增加：公司可選擇重做，重做時須在作成、交付該年源泉徵收票之前收到申告書；公司不重做時，告知員工可自行確定申告。
4. 人數減少：向員工收異動申告書，重做年末調整並徵收不足稅額；有徵收不足稅額時，重做不因翌年 1 月底而免。
5. 源泉徵收票與法定調書的年初時程，見法定調書與給與支払報告書：1 月 31 日前要交哪些表，2027 年因週日順延到 2 月 1 日這篇所列的期限；全年的月份安排見年末調整一年時程：12 月結算、翌年 1 月 31 日交源泉徵收票與 2027 年起的みなし提出那篇。
6. 年末調整要算進哪些薪水，見日本年末調整要算進哪些薪水？以支給日屬於哪一年為準，12 月分薪水翌年 1 月 10 日才發的不算本年，有向前公司提出申告書者要併入前公司薪水這一篇，與本文的人數異動各自獨立。
7. 保存申告書、重做前後的計算與補徵或退還紀錄。

容易踩雷

• 以為年末調整做完就結束：12 月 31 日前的人數異動仍可能產生差額。
• 以為只有減少才能重做：No.2671 寫增加與減少都可以重做。
• 以為翌年 1 月底後就不用重做：有徵收不足稅額時，頁面寫即使過了翌年 1 月底也需要重做。
• 人數增加而公司不重做，卻沒告訴員工可以自己確定申告請求退稅。

常見問題

年末調整後孩子出生，公司一定要重做嗎？

No.2671 寫可以重做；公司不重做時，員工可以自行確定申告，請求退還所得稅及復興特別所得稅。

子女 12 月就職，不再是被扶養人，要怎麼處理？

No.2671 寫：向本人收取異動內容的申告書，重做年末調整，徵收不足的稅額。

重做可以拖到翌年嗎？

有徵收不足稅額時，No.2671 寫：即使是異動當年之翌年 1 月末日以後，也需要重做。

來源

• 国税庁：No.2671 年末調整の後に扶養親族等の人数が異動したとき（2026-11-01 查證）：徴収不足税額がある場合の年末調整のやり直しについては、その異動があった年の翌年の1月末日以降であっても行う必要があります。
• 国税庁：No.2668 年末調整の対象となる給与（2026-11-01 查證）：年末調整は、その年最後に給与を支払うときまでに「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」を提出している一定の人について行います。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。