日本償却資產稅申告：1 月 1 日持有的設備要在 1 月 31 日前申報，稅率 1.4%，課稅標準 150 萬円未滿不課稅

在日本開餐廳、美容院、診所或辦公室，把裝潢、桌椅、廚房設備買齊之後，每年 1 月會收到一份看起來不起眼的通知：償却資產申告書。很多台灣創業者第一年不知道這是什麼，也沒有申報。償却資產稅是固定資產稅的一種，第一輪「日本稅務地圖」只列了名稱，本文講清楚申報對象、期限、稅額公式、不申報的後果。資料依東京都主稅局頁面與 2026 年度（令和 8 年度）申告手引、地方稅法整理，查證日 2026-10-19；東京以外的市町村以各自公告為準。

同主題可接著看：法定調書與給與支払報告書：1 月 31 日前要交哪些表，2027 年因週日順延到 2 月 1 日。

什麼東西要申報

東京都主稅局的說明：償却資產是土地與房屋以外、可供事業使用的資產，且其折舊費用在法人稅或所得稅計算上列為費用。納稅義務人是每年 1 月 1 日（賦課期日）持有的所有人，要申報取得年月、取得價額、耐用年數等。

主稅局列出的例子：電腦、影印機、冷氣、接待桌椅、承租人（tenant）自己裝設的內裝與造作、看板（含霓虹燈）、區域網路設備；餐飲業的桌椅、廚具、冷凍冷藏庫、卡拉 OK 機；零售業的陳列架；美容業的美容椅、洗頭設備等。

不需要申報的（地方稅法上的「少額資產」）有：應課汽車稅或輕汽車稅的車輛、無形固定資產（例如軟體、專利權）、遞延資產（例如創立費、開業費）；以及東京都 Q&A 列出的三類少額資產：取得價額未滿 10 萬円而依法人稅法施行令一次列為費用者、未滿 20 萬円而以 3 年一括償却者、符合條件的未滿 20 萬円租賃資產。

要特別注意：適用租稅特別措置法「中小企業者等少額減價償却資產」特例（法人稅上可一次列為費用）的資產，在固定資產稅（償却資產）仍須申報。東京都頁面明列「依租稅特別措置法適用中小企業特例而列為費用的資產」屬於申報對象。這個特例在法人稅上的金額門檻，國稅廳 No.5408 目前寫的是取得價額未滿 40 萬円（取得期間為平成 18 年 4 月 1 日至令和 11 年 3 月 31 日，令和 8 年 4 月 1 日以後取得者為 40 萬円未滿，改正前為 30 萬円未滿）。東京都頁面上仍寫「令和 8 年 3 月 31 日」的取得期間，是尚未更新的舊文字，這是「官方網頁不等於現行法規」的例子，請以國稅廳與最新年度的申告手引為準。

期限與提出處

地方稅法第 383 條：償却資產所有人要依總務省令，於每年 1 月 1 日現況申報資產的所在、種類、數量、取得時期、取得價額、耐用年數，在 1 月 31 日前向資產所在地的市町村長（東京 23 區為都稅事務所）提出。2026 年度（令和 8 年度）手引寫的提出期限是 2026 年 2 月 2 日（星期一），因為 1 月 31 日落在週末而順延；下一次（令和 9 年度，2027 年 1 月 31 日是週日）同樣遇週末順延，實際日期請以當年度手引為準。有資產分散在多個區的，要向各區的都稅事務所各提出 1 份。電子申告可用 eLTAX。

稅額怎麼算

主稅局：稅額 ＝ 課稅標準額 × 稅率 1.4%。課稅標準額以千円為單位捨去，稅額以百円為單位捨去。依東京都頁面說明，同一區內各資產的評價額合計後，若課稅標準額未滿 150 萬円（免稅點），就不課稅，也不寄送納稅通知書。納稅通知書約在 6 月上旬寄出，東京 23 區通常分 4 期繳納。

簡單試算（本站，非官方）：評價額合計 400 萬円的餐廳設備，稅額約 400 萬 × 1.4% ＝ 5.6 萬円；合計 120 萬円則免稅。

不申報的後果

地方稅法第 386 條：沒有正當理由不申報，市町村可依條例科處 10 萬円以下的過料。第 385 條：申報內容虛偽，行為人處 1 年以下拘禁刑或 50 萬円以下罰金，法人亦可科處罰金。

怎麼做

1. 年底前整理固定資產台帳，標出 1 月 1 日仍持有的設備與裝潢。
2. 把承租店面自己裝修的造作、看板列入申報，不要漏掉。
3. 排除不需申報的項目：車輛、軟體、開業費，以及 10 萬円未滿一次費用化、20 萬円未滿 3 年一括償却的資產；但適用中小企業少額特例列為費用的資產仍要申報。
4. 12 月到 1 月之間向所在區（或市町村）取得申告書，或利用 eLTAX 電子申告。
5. 在期限（通常 1 月 31 日，週末順延）前提出，並保留收件證明。
6. 6 月收到納稅通知書後，依納期繳納；若未滿 150 萬円，不會收到通知書。

容易踩雷

• 以為開店時的裝潢是「房東的」，其實承租人付費裝設的內裝屬於申報範圍。
• 設備分散在不同區，只向其中一個區申報。
• 新年度初申報後，忘了把當年新增與報廢的資產更新。
• 以為在法人稅上一次列為費用的少額資產（中小企業特例）就不用在償却資產稅申報；東京都明列這類資產仍是申報對象。

常見問題

償却資產稅的稅率是多少？

1.4%，課稅標準額以千円單位捨去；東京 23 區由都統一課徵。

小店設備是不是免稅？

課稅標準額未滿 150 萬円時不課稅，也不寄納稅通知書，但申報義務仍在。

不申報會怎樣？

市町村可依條例科處 10 萬円以下過料；虛偽申報最高處 1 年以下拘禁刑或 50 萬円以下罰金。

來源

• 東京都主稅局 固定資產稅（償却資產）（2026-10-19 查證）：【 税額 ＝ 課税標準額 × 税率［100分の1.4］ 】
• 東京都主稅局 令和8年度 申告の手引き（2026-10-19 查證）：提出期限 令和８年２月２日（月）
• 地方稅法（e-Gov）（2026-10-19 查證）：一月三十一日までに当該償却資産の所在地の市町村長に申告しなければならない

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。