日本中小公司買新機器能少繳稅嗎？中小企業投資促進稅制：特別償却 30% 或稅額控除 7%，機械 160 萬円以上、期限 2027 年 3 月 31 日

假設日本子公司買了一台新機械，或是檢測工具、特定軟體。除了一般折舊，日本有一項針對中小企業的「中小企業投資促進稅制」，容許在當年度額外做特別償却，或直接從法人稅額扣除。本文依國稅廳 No.5433 與 No.5434（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不判斷任何具體設備是否適用。一般的折舊方法與少額資產的特例，見日本折舊方法選擇：沒提出屆出書時機械設備預設定率法，變更須在年度開始前申請，採用未滿 3 年原則不獲准與少額減價償却資產特例：2026 年 4 月起單價未滿 40 萬円，中小企業每年合計 300 萬円。

制度內容：特別償却與稅額控除二選一

No.5433 寫：青色申告書提出的中小企業者等，在平成 10 年（1998 年）6 月 1 日到令和 9 年（2027 年）3 月 31 日的期間（指定期間）內，取得或製作新品的機械裝置等，並用於國內的製造業、建設業等指定事業時，在用於指定事業之日所屬的事業年度，可以選擇適用特別償却或稅額控除。

• 特別償却：特別償却限度額是基準取得價額的 30%。
• 稅額控除：稅額控除限度額是基準取得價額的 7%。

稅額控除的對象法人較窄：中小企業者中資本金或出資金額不超過 3,000 萬円的法人，或農業協同組合等、商店街振興組合。稅額控除的上限，是本制度與 No.5434 的稅額控除合計，以該事業年度調整前法人稅額的 20% 為上限；超過者可以就沒扣完的部分結轉 1 年。

所有權移轉外租賃（リース）取得的資產，無法適用特別償却，但可以適用稅額控除。

適用對象：資本金 1 億円以下等的中小企業者

中小企業者基本上是資本金 1 億円以下的法人（詳細見 No.5432）；適用本制度必須提出青色申告書。

適用的資產

No.5433 列出的資產（稱特定機械裝置等）：

1. 機械及裝置：1 台或 1 基的取得價額 160 萬円以上。
2. 為提升產品品質管理等的測定工具與檢查工具：1 台或 1 基取得價額 120 萬円以上；或 1 台取得價額 40 萬円以上（令和 8 年 3 月 31 日以前取得者為 30 萬円以上），且當年度取得價額合計 120 萬円以上。
3. 特定的軟體：1 個軟體取得價額 70 萬円以上（或當年度合計 70 萬円以上）。
4. 車輛：一定的普通自動車，限貨物運送用且車輛總重 3.5 噸以上。
5. 內航海運業用的船舶。

資產要是新品，並用於「指定事業」，如製造業、建設業、農業、林業、漁業、鑛業、批發業、零售業、道路貨物運送業、倉庫業、料理店業及其他飲食店業等；頁面另寫明，用於性風俗關連特殊營業的，不在此限。

經營力向上設備：另有 No.5434

中小企業等經營強化法的「經營力向上計畫」認定後取得的特定經營力向上設備等，可以適用 No.5434 的中小企業經營強化稅制。No.5434 寫：特別償却可以即時償却（取得價額減普通償却限度額），稅額控除是取得價額 7%（特定中小企業者等為 10%）；兩個制度的稅額控除合計，仍以調整前法人稅額 20% 為上限。

算例（本站假設，非官方範例）

假設資本金 2,000 萬円、青色申告的製造業日本公司，在 2026 年度取得 1 台新機械 300 萬円並投入使用（1 台 160 萬円以上），也沒有其他稅額控除。選稅額控除：300 萬円 × 7% ＝ 21 萬円；假設該年度調整前法人稅額為 80 萬円，其 20% 是 16 萬円，所以當年度能控除 16 萬円，沒扣完的 5 萬円可結轉 1 年。若選特別償却：基準取得價額 300 萬円 × 30% ＝ 90 萬円，加在普通償却之外。若資本金超過 3,000 萬円（例如 5,000 萬円），稅額控除不適用，只能選特別償却。這個算例純屬示意，是否符合各項要件以頁面與稅理士判斷為準。

怎麼做

1. 先確認公司是否提出青色申告書、資本金是否在 1 億円以下，並確認適用稅額控除的資本金 3,000 萬円門檻。
2. 檢查擬買的資產是否為新品，單價是否達 160 萬円（機械）、120 萬円（檢測工具）或 70 萬円（軟體）等門檻，並確認是否用於指定事業。
3. 在 2027 年 3 月 31 日前取得並投入使用；在這之後的延長與否，以稅制改正公告為準。
4. 選擇特別償却或稅額控除，並注意稅額控除的 20% 上限與 1 年結轉。
5. 資產若用於一般折舊，折舊方法依選定，見前述連結；設備購入後的修繕或改良另有區分，見日本公司修繕工程怎麼分修繕費與資本的支出？20 萬円、60 萬円與取得價額約 10% 的判斷線，買入前先確認金額是否達本制度的門檻。
6. 年初持有的設備還有償却資產稅，見日本償却資產稅申告：1 月 1 日持有的設備要在 1 月 31 日前申報，稅率 1.4%，課稅標準 150 萬円未滿不課稅。

容易踩雷

• 買二手機械也想適用：No.5433 要求新品。
• 用於非指定事業：頁面列的是指定事業清單。
• 資本金超過 3,000 萬円仍選稅額控除：稅額控除限資本金不超過 3,000 萬円的法人等。
• 以為稅額控除沒有上限：以調整前法人稅額 20% 為上限，與 No.5434 的稅額控除合計。

常見問題

買新機械，稅額控除是多少？

No.5433 寫基準取得價額的 7%；適用對象限資本金或出資金額不超過 3,000 萬円的中小企業者等。

機械要多少錢以上才適用？

1 台或 1 基的取得價額 160 萬円以上；測定工具與檢查工具、軟體另有 120 萬円、70 萬円的門檻。

這個制度到什麼時候？

No.5433 所載的指定期間到令和 9 年（2027 年）3 月 31 日；之後是否延長，頁面未載。

來源

• 国税庁：No.5433 中小企業投資促進税制（中小企業者等が機械等を取得した場合の特別償却又は税額控除）（2026-11-01 查證）：税額控除限度額は、基準取得価額の7パーセント相当額です。
• 国税庁：No.5434 中小企業経営強化税制（中小企業者等が特定経営力向上設備等を取得した場合の特別償却又は税額控除）（2026-11-01 查證）：税額控除の控除上限は、この制度における税額控除および「中小企業者等が機械等を取得した場合の法人税額の特別控除制度」

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。