日本折舊方法選擇：沒提出屆出書時機械設備預設定率法，變更須在年度開始前申請，採用未滿 3 年原則不獲准

第一輪談過小額資產（現行 40 萬円未滿）一次認列，那是「買的當年一次費用化」。至於超過這個金額的設備怎麼分年折舊，日本讓法人自己選方法，而且這個選擇會影響前幾年的稅額。本文專談折舊方法的選擇與屆出：可以選哪些、不提出會被當成哪種、事後想改要怎麼申請。資料依國稅廳 No.5100、No.5407、No.5410 與法人稅法施行令第 48 條之 2、第 53 條整理，查證日 2026-10-19。

同主題可接著看：日本法人稅申告期限延長特例：預設 2 個月，定款規定股東會晚開可延 1 個月，須於事業年度結束日（含當日）前申請，消費稅另提延長屆出。

可以選的方法

國稅廳 No.5410：2007 年 4 月 1 日以後取得的減價償却資產，主要有兩種方法。

• 定額法：每年的償却限度額 ＝ 取得價額 × 定額法償却率，金額逐年相同。
• 定率法：先算「（取得價額 − 既償却額）× 定率法償却率」；若這個金額低於「償却保證額」，改用「改定取得價額 × 改定償却率」。2012 年 4 月 1 日以後取得者，定率法的償却率是定額法償却率的 2 倍（即 200% 定率法）。

法人稅法施行令第 48 條之 2 規定，哪些資產可以選方法：機械、工具器具備品等（第 13 條第 3 到 7 號）可以選定額法或定率法；建物，以及 2016 年 4 月 1 日以後取得的建物附屬設備與構築物，只能用定額法（第 1 號之 ロ）。2016 年 3 月 31 日以前取得的建物附屬設備與構築物，仍可選定額法或定率法（第 1 號之 イ）。換句話說，現在才取得的裝潢和辦公室內裝設備，一律是定額法，沒得選。

簡化比較（本站試算，償却率為耐用年數 5 年的常見值，需另核對省令）：設備 300 萬円、耐用 5 年，定額法每年 60 萬円；200% 定率法第 1 年約 120 萬円。定率法前期費用大、後期小；定額法每年金額相同。兩者的稅負影響取決於各年度獲利，請洽稅理士評估。

沒提出屆出書會怎樣

施行令第 53 條：若沒有選定償却方法，2007 年 4 月 1 日以後取得的、可以選方法的資產，法定償却方法是「定率法」。所以不提出屆出書，等於接受定率法。

國稅廳 No.5100 列出新設法人的屆出清單：「減價償却資產的償却方法的屆出書」，提出期限是「設立第 1 期事業年度的確定申告書提出期限」之前。要用定額法的公司，就需要在期限前主動提出，不然就是定率法。

想換方法要怎麼申請

No.5407：要變更償却方法，原則上須在「採用新方法的事業年度開始日的前一日」前，提出「減價償却資產的償却方法的變更承認申請書」並獲稅務署長承認。沒有採用現行方法經過相當期間，或新方法無法適正計算所得時，不獲承認；而且採用現方法未滿 3 年，除非因合併、分割等特別理由，原則上就屬「相當期間未經過」。

怎麼做

1. 先盤點預計購買的資產：建物、裝潢、機械、器具各自可以選哪種方法。
2. 預估前 3 年的獲利，與稅理士討論定額法與定率法哪個適合你的情況。
3. 在設立第 1 期確定申告期限之前提出「償却方法屆出書」，記載各資產種類的方法；日後新增資產種類時，需另行提出屆出（法人稅法施行令第 51 條）。
4. 如果不提出，確認公司接受定率法的結果，並請稅理士在帳上同步。
5. 想改方法時，至少在新方法年度開始前一天提出變更承認申請，並預留 3 年的使用期間。
6. 每年度在固定資產台帳註明方法與償却率，與申告書附表一致。

容易踩雷

• 以為所有資產都可以選，結果 2016 年 4 月 1 日以後取得的內裝（建物附屬設備）只能用定額法。
• 沒有提出屆出書，會計師與稅理士用不同方法造成帳稅差異。
• 只看折舊費用的大小，沒有同時評估各年度獲利，結果折舊費用抵稅效果不如預期。
• 採用定率法 1 年後想改回定額法，被稅務署以未滿 3 年為由不承認。

常見問題

沒提出償却方法屆出書會怎樣？

機械、器具等可選方法的資產，依法定償却方法適用定率法（施行令第 53 條）。

裝潢可以用定率法嗎？

2016 年 4 月 1 日以後取得的建物附屬設備與構築物不行，只能用定額法；建物本身也只能用定額法。

可以隨時改折舊方法嗎？

不行。須在新年度開始前一日申請承認，採用現方法未滿 3 年原則不獲准。

來源

• 國稅廳 No.5410 償却限度額の計算方法（2026-10-19 查證）：平成24年4月1日以後に取得をされた減価償却資産に適用される定率法の償却率について、…定額法の償却率を2倍した償却率
• 國稅廳 No.5407 償却方法の変更手続（2026-10-19 查證）：新たな償却方法を採用しようとする事業年度開始の日の前日までに
• 國稅廳 No.5100 新設法人の届出書類（2026-10-19 查證）：設立第1期の事業年度の確定申告書の提出期限までです
• 法人稅法施行令（e-Gov）（2026-10-19 查證）：平成十九年四月一日以後に取得をされた減価償却資産…定率法

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。