日本中小企業經營強化稅制：認定經營力向上計畫後買設備，可即時折舊或抵 7% 稅額（資本金 3,000 萬円以下為 10%），期限 2027 年 3 月 31 日

台灣人在日本開餐廳、工廠或貿易公司，買新機器、設備時，日本有一個專門給中小企業的稅制：經營強化稅制。它與前面談的少額資產特例不同，針對的是「有經營力向上計畫認定的設備投資」。經營管理簽證常見的資本金 3,000 萬円，剛好落在較高的 10% 控除率範圍內。依國稅廳 No.5434（令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-10-19；認定與申請手續請洽認定經營革新等支援機關或稅理士。

誰能適用

國稅廳 No.5434：適用對象是中小企業者（基本上資本金 1 億円以下的法人）、農業協同組合等或商店街振興組合，提出青色申告書，且已取得中小企業等經營強化法的認定（特定認定）的特定事業者等。

兩種選擇

在指定期間內（2017 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日），取得、製作或建設特定經營力向上計畫所載的新品特定經營力向上設備，並投入國內指定事業使用的事業年度，可選擇其一：

1. 特別償却：機械裝置、工具器具備品、建物附屬設備、特定軟體，限度額是取得價額扣除普通償却限度額的金額，也就是當年度可一次提列全額（即時償却）；符合另一類「特定機械裝置等」時，建物及附屬設備的特別償却為基準取得價額的 15%（特定建物等為 25%）。
2. 稅額控除：機械裝置等為取得價額的 7%（特定中小企業者等為 10%）；建物及附屬設備為基準取得價額的 1%（特定建物等為 2%）。特定中小企業者等是中小企業者中資本金不超過 3,000 萬円者，以及農協、商店街振興組合。

稅額控除的上限是該事業年度調整前法人稅額的 20%（與中小企業投資促進稅制的控除合計）；沒扣完的部分可繳越 1 年。

設備規模與行業

「一定規模以上」：機械裝置 1 台或 1 基取得價額 160 萬円以上；工具器具備品 40 萬円以上（2026 年 3 月 31 日以前取得者為 30 萬円以上）；建物及附屬設備一件 1,000 萬円以上（建物附屬設備的特別償却類別為 60 萬円以上）；特定軟體 70 萬円以上。須為生產等設備（直接用於收益活動的資產，本店、事務用器具備品、乘用車等不算）。新品限定。

指定事業包括製造業、建設業、批發零售業、餐飲業（料亭、酒吧等須為生活衛生同業組合的組合員）、旅行業、不動產業、物品賃貸業、宿泊業等；娛樂業（電影業除外）、性風俗關連特殊營業不適用；供作投幣式洗衣店業（主要事業者除外）或加密資產挖礦業使用的設備，也不適用（國稅廳 No.5434）。所有權移轉外租賃取得的設備可用稅額控除，但不能用特別償却。

怎麼做

1. 評估要買的設備是否屬於經營力向上設備；依中小企業庁頁面，「工業會等的證明書」或「經濟產業大臣的確認書」必須在取得設備之前申請。
2. 擬定並取得經營力向上計畫的認定；中小企業庁說明各類型的步驟是：取得主務大臣的認定之後，再取得設備。所以順序是：設備取得前申請證明書或確認書 → 計畫認定 → 取得設備；已經先取得設備，就無法適用。
3. 設備取得後在 2027 年 3 月 31 日前投入國內指定事業使用。
4. 確定申告選擇特別償却或稅額控除，附上相關明細。
5. 控除上限 20% 內扣抵，不足部分繳越 1 年；與賃上げ促進稅制、中小企業投資促進稅制併用時，注意上限合計。

容易踩雷

• 設備取得與認定的先後順序沒有確認，事後才發現不符。
• 以為資本金超過 3,000 萬円也能用 10% 控除率；只有 3,000 萬円以下為 10%。
• 買了乘用車、事務用電腦當作對象；生產等設備才符合。
• 設備未在期限前投入使用。

常見問題

控除率是多少？

機械裝置等取得價額的 7%，資本金 3,000 萬円以下的特定中小企業者等為 10%（國稅廳 No.5434）。

設備要多少金額才能適用？

機械裝置 160 萬円以上、工具器具備品 40 萬円以上、建物附屬設備 60 萬円以上（特別償却類別）、特定軟體 70 萬円以上。

什麼時候截止？

指定期間到 2027 年 3 月 31 日。

來源

• 國稅廳 No.5434 中小企業經營強化稅制（2026-10-19 查證）：取得価額または基準取得価額の7パーセント（特定中小企業者等については10パーセント）相当額
• 中小企業庁 中小企業經營強化稅制（2026-10-19 查證）：「工業会等による証明書」「経済産業大臣による確認書」は設備の取得前に申請する必要があります

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。