少額減價償却資產特例：2026 年 4 月起單價未滿 40 萬円，中小企業每年合計 300 萬円

在日本創業買電腦、桌椅、裝修用的小型設備，不一定要分好幾年折舊。日本稅法有三條「小額資產一次認列」的路：單價未滿 10 萬円直接費用化、未滿 20 萬円三年均等的一括償却，以及中小企業才能用的少額減價償却資產特例。其中第三條在令和 8 年度（2026 年度）稅制改正後有重要變動：門檻調高。本文依國稅廳 No.5408、No.5403、No.5461 整理，查證日 2026-10-17；實際會計處理請與稅理士確認。

三種小額資產做法比較

特例的適用期間是 2006 年 4 月 1 日至 2029 年 3 月 31 日取得且供用的資產。

誰符合「中小企業者等」

國稅廳 No.5408 的條件：提出青色申告書的中小企業者（原則資本金 1 億円以下）或農業協同組合等，並且常時使用員工在 400 人以下（特定法人為 300 人以下）。員工人數門檻也在 2026 年度改正中由 500 人降為 400 人，適用於 2026 年 4 月 1 日以後取得的資產。

「中小企業者」的範圍依國稅廳 No.5432：資本金 1 億円以下，且發行股份的 2 分之 1 以上不被同一「大規模法人」（資本金超過 1 億円的法人等）持有，另外 3 分之 2 以上不被複數大規模法人持有；近 3 年平均年所得超過 15 億円的適用除外事業者也不適用。台灣母公司持股的日本子公司，母公司是否算大規模法人，需稅理士就持股結構確認（待確認）。

試算（非官方）

新公司在 2026 年 10 月買 3 台電腦（若首期事業年度不滿 12 個月，300 萬円上限要按月數折算：300 萬円 ÷ 12 × 月數，見 No.5408），每台 35 萬円（共 105 萬円），再買一組辦公桌椅 38 萬円，共 143 萬円。若符合中小企業者要件，4 項都可以在供用年度全額列為費用；總額沒超過 300 萬円，不必進一步計算超額。另有 1 台單價 45 萬円的設備，超過 40 萬円，不能用本特例，需依耐用年數折舊。

怎麼做

1. 先確認公司已提出青色申告書（站內有專文說明期限）。
2. 確認員工人數與資本金，判斷是否屬於中小企業者等。
3. 逐項判斷取得價額，注意取得日期：2026 年 3 月 31 日以前取得者門檻仍為 30 萬円。
4. 供用年度在帳上以費用處理，不能先資產化、之後年度才一次認列。
5. 確定申告書附上「少額減価償却資産の取得価額に関する明細書」（別表 16（7））。
6. 年度內合計超過 300 萬円時，超出部分走一般折舊。

容易踩雷

• 把單價與合計搞混：40 萬円是每項資產的門檻，300 萬円是整個事業年度的合計上限。
• 軟體也算：No.5408 說明無形資產如軟體、商標權也可適用，但需要先判斷取得價額與耐用年數；一般自用軟體耐用年數為 5 年（No.5461）。
• 在同一資產上重複適用特別償却、稅額控除或圧縮記帳。
• 租賃出租用的資產不能適用，除非主要事業就是出租。
• 錯過帳務處理：供用年度沒有損金經理，之後無法補列。

常見問題

不是中小企業者，還有辦法嗎？

仍可使用單價未滿 10 萬円的直接費用化或未滿 20 萬円的一括償却資產。

室內裝修算不算？

他人建物的內部造作須合理估算耐用年數，並合併為一項資產，不能拆成各個小項（No.5406）；是否適用特例需看合併後的取得價額，請稅理士判斷。

稅制每年都會改嗎？

這個特例本身會隨稅制改正調整，2026 年度就調高了門檻；實務請以當年度國稅廳頁面為準。

來源

• 國稅廳 No.5408 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例（2026-10-17 查證）：取得価額が40万円未満…300万円…常時使用する従業員の数が400人以下
• 國稅廳 No.5403 少額の減価償却資産（2026-10-17 查證）：取得価額が10万円未満…20万円未満の減価償却資産…3年間で償却
• 國稅廳 No.5461 ソフトウエアの取得価額と耐用年数（2026-10-17 查證）：その他のものについては、5年
• 國稅廳 No.5406 他人の建物に対する造作の耐用年数（2026-10-17 查證）：造作全部を一の資産として総合して見積もる
• 國稅廳 No.5432 措置法上の中小法人及び中小企業者（2026-10-17 查證）：発行済株式…の2分の1以上を同一の大規模法人に所有されている法人

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。