法人住民稅均等割：東京 23 區資本金 3,000 萬円每年 18 萬円，赤字也要繳

台灣創業者算日本公司成本時，常只算法人稅，卻漏掉「均等割」。這是法人住民稅的一部分，不管賺錢或虧損，只依資本金與員工數每年固定繳。經營管理簽證要求資本金 3,000 萬円後，很多人會落到比 1,000 萬円以下更高的級距。本文以東京都主稅局資料說明，查證日 2026-10-17；其他縣市金額不同，請查所在地自治體。

均等割是什麼

東京都主稅局說明，法人住民稅由都民稅與市町村民稅組成，各自包含「法人稅割」與「均等割」兩部分；東京 23 區的法人，市町村民稅相當的部分併入都民稅，向管轄的都稅事務所一次申報繳納。

重點是：東京都明寫，在都內有事務所或事業所的法人，即使赤字決算也要申報繳納法人都民稅；法人稅割在法人稅欠損時不課，但均等割「無論決算狀況」，依資本金等的額與員工人數課稅。

東京 23 區的均等割稅率表（年額）

東京都主稅局予定申告書手冊（令和 6 年改正版）的 23 區內公司年額如下（只在特別區有事務所的法人）：

金額的組成：70,000 円是道府縣分（都分）20,000 円加特別區分 50,000 円；180,000 円則是道府縣分 50,000 円加特別區分 130,000 円。上表是「只在特別區有事務所」的 Ⅰ 表；在特別區與市町村都有事務所者（Ⅱ 表）或只在市町村者（Ⅲ 表）另有稅率表，且市町村分要另向各市町村申報。以上取自令和 6 年改正版手冊，現行稅率以東京都主稅局公布的最新稅率表為準。

對經營管理簽證申請人的意義

新基準要求資本金 3,000 萬円以上，這剛好落在表中的「超過 1,000 萬円至 1 億円」級距：員工 50 人以下時，在東京 23 區每年 180,000 円，比資本金 1,000 萬円以下多 110,000 円。這筆錢和營業額無關，開業第一年虧損也要繳，應列入固定成本預算。

另外，判斷級距的「資本金等的額」，以資本金與資本準備金合計與法人稅法上的資本金等額兩者中較大的為準；有些無償減資、欠損填補會調整。資本金增減時，要重新確認級距。

法人稅割與申報

東京都說明，法人稅割採超額課稅，但資本金 1 億円以下且法人稅額年 1,000 萬円以下的法人適用標準稅率。賺錢後才有法人稅割；賠錢時不課。

怎麼做

1. 設立前查明公司所在的自治體：東京 23 區與其他自治體的均等割金額不同，本文表格只適用 23 區。
2. 用資本金等的額與預計員工數，對照所在地的稅率表，估算年額。
3. 在預算表固定成本欄加入均等割，無論營運第一年盈虧都要列。
4. 設立後的地方稅申報窗口與期限，請洽所轄都稅事務所（23 區）或所在市町村確認，本文未逐項核對，待確認。
5. 資本金調整（增資、減資）前，重新計算級距，避免多繳。
6. 與稅理士約好每年決算時一併申報法人都民稅，並留意予定申告的期限。

容易踩雷

• 以為赤字就不用繳法人住民稅，其實均等割不分盈虧。
• 用 1,000 萬円以下的 7 萬円做預算，結果資本金 3,000 萬円實際是 18 萬円。
• 在 23 區與其他市町村都有事務所，卻只向都稅事務所申報；Ⅱ 表的市町村分要另向各市町村申報。
• 以為資本準備金不影響級距，實際上判斷會取資本金加準備金與資本金等額中較大者。

常見問題

公司沒有開始營業也要繳均等割嗎？

東京都說明均等割不看決算狀況；是否已開業的細節（例如休業中），本文未逐條核對，請向都稅事務所確認。

資本金 3,000 萬円的東京公司，員工 51 人要繳多少？

表中「超過 1,000 萬円至 1 億円、50 人超」是 200,000 円，比 50 人以下多 20,000 円。

其他縣市金額相同嗎？

不相同。本文表格只適用東京 23 區；大阪、福岡等請查各自治體稅率表。

來源

• 東京都主稅局 法人事業稅・法人都民稅 Q&A（2026-10-17 查證）：赤字決算でも法人都民税の申告及び納付が必要です…均等割は、決算の状況にかかわらず
• 東京都主稅局 法人都民稅予定申告書記載手冊（令和 6 年改正）（2026-10-17 查證）：都民税均等割の税率表（年額、単位：円）

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。