登錄免許稅怎麼算？資本金 0.7%，株式會社最低 15 萬円、合同會社最低 6 萬円，臨界點各在約 2,143 萬與 857 萬円

設立日本公司時，登錄免許稅是法定實費裡最大的一筆，也是最容易算錯的一筆：有人用 0.7% 乘資本金，得出幾千円，卻忘了還有「最低稅額」；也有人以為資本金越高稅越高，不知道有一段區間稅額是固定的。本文專談這項稅的計算規則與臨界點，依登錄免許稅法別表第一整理，查證日 2026-10-17。設立費用的其他項目（認證、印紙、證明書）見站內株式會社與合同會社費用專文，本文不重複。

規則

登錄免許稅法別表第一第 24 號（一）：

稅額計算還要看三個通則：第 15 條，課稅標準金額不足 1,000 円時按 1,000 円；第 19 條，定率課稅算出稅額不足 1,000 円按 1,000 円；第 18 條，同一份申請書辦兩項以上登記時，各項稅額合計。

各資本金的稅額

以上為非官方試算。臨界點：株式會社 15 萬円 ÷ 0.007 ≒ 2,142.9 萬円；合同會社 6 萬円 ÷ 0.007 ≒ 857.1 萬円。資本金在臨界點以下，稅額不會再降，因此在株式會社資本金 300 萬円與 2,000 萬円之間，登錄免許稅是一樣的。

對經營管理簽證的意義

經營管理簽證要求資本金等 3,000 萬円以上（入管廳 Q&A，見站內專文）。3,000 萬円的登錄免許稅是 21 萬円，兩種會社相同。決定採株式會社或合同會社時，登錄免許稅的差距在資本金較低時才明顯，簽證需要 3,000 萬円的情形下沒有差異。

資本金與資本準備金

登錄免許稅的課稅標準是「資本金的額」。若出資額的一部分依法計入資本準備金，課稅標準是資本金的那部分；而經營管理簽證的 3,000 萬円，入管廳 Q&A 問 7 寫明：資本準備金、資本剰余金、利益剰余金不包含在「事業の用に供される財産の総額」內，法人以資本金額或出資總額為準。所以為了簽證，不能靠資本準備金湊數。

怎麼繳

• 現金納付（第 21 條）：先到銀行繳納，把領收證書貼在申請書上。
• 印紙納付（第 22 條）：稅額在 3 萬円以下時，可以收入印紙貼在申請書上；超過 3 萬円就要現金納付。設立登記的登錄免許稅通常都超過 3 萬円，所以多半是現金納付。

怎麼做

1. 先決定資本金金額，再依上表算稅額。
2. 確認是株式會社還是合同會社，套用各自的下限。
3. 算出稅額後，到銀行現金納付，取得領收證書。
4. 把領收證書貼在登記申請書上，向法務局提出。
5. 若同時申請其他登記（如增資），各項稅額合計。
6. 設立後想增資，記得增資登記的最低 3 萬円。

容易踩雷

• 用 0.7% 直接乘資本金，忘了下限。
• 以為合同會社的稅一定低：兩者都是 0.7%，但下限不同；約 857 萬円到 2,143 萬円之間，合同會社按 0.7% 計算，株式會社仍是 15 萬円下限（資本金 1,000 萬円時株式會社 15 萬円、合同會社 7 萬円）；約 2,143 萬円以上兩種會社才相同。
• 誤把「資本準備金」計入課稅標準。
• 超過 3 萬円卻想用收入印紙繳納。
• 以為稅額固定，後續增資不用再繳。

常見問題

資本金 1 円也能設立嗎？

本文不論資本金下限；登錄免許稅有最低額，所以資本金很低時稅額反而占比很高。

登錄免許稅可以退嗎？

本文引用的法條沒有談退還，請洽法務局（待確認）。

國外匯入的資本金，稅額怎麼算？

以資本金額計算；匯入與外匯手續見站內專文。

來源

• 登錄免許稅法（e-Gov）別表第一第 24 號（一）、第 15、18、19、21、22 條（2026-10-17 查證）：資本金の額千分の七（これによつて計算した税額が十五万円に満たないときは、申請件数一件につき十五万円）
• 出入國在留管理廳 經營管理簽證許可基準改正概要（2026-10-17 查證）：３，０００万円以上の資本金等が必要になります
• 出入國在留管理廳 經營管理基準省令改正 Q&A（問 7）（2026-10-17 查證）：資本準備金、資本剰余金、利益剰余金は、「事業の用に供される財産の総額」に含まれません

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。