日本中小企業賃上げ促進稅制：給與支給額增加 1.5% 以上抵 15%，增 2.5% 以上再加 15%，教育訓練加成自 2026 年 4 月起取消，期限 2027 年 3 月

台灣老闆在日本請員工，每年加薪時，日本有一個稅制鼓勵：只要國內雇用者的給與支給額比前一年度增加到一定幅度，可以從法人稅中抵減。第一輪談過薪資與法人稅，沒有談這項抵減。這個制度在 2026 年度稅制改正有調整，是最近才變的規定。本文依國稅廳 No.5927-2（令和 8 年 4 月 1 日現行法令等）整理，查證日 2026-10-19；個案請洽稅理士。

同主題可接著看：日本雇用外國人的公司分類 1 到 4：源泉徵收稅額 1,000 萬円以上為類別 2，新創多屬類別 3 或 4，2026 年 4 月起要多附代表者申告書。

誰能適用

國稅廳 No.5927-2：適用對象是中小企業者或農業協同組合等，且提出青色申告書的法人。中小企業者基本上指資本金 1 億円以下的法人（詳細見 No.5432）。適用期間是平成 30 年（2018 年）4 月 1 日到令和 9 年（2027 年）3 月 31 日之間開始的各事業年度。設立事業年度、解散日所屬事業年度等不適用。

基本要件與控除率

雇用者給與支給額（損金算入的國內雇用者給與等）與比較雇用者給與等支給額（前事業年度）相比：

• 基本：增加率 1.5% 以上，可抵「控除對象雇用者給與等支給增加額」的 15%。
• 上乘 1：增加率 2.5% 以上，再加 15%。
• 上乘 2：教育訓練費要件（教育訓練費增加 5% 以上且占給與支給額 0.05% 以上）再加 10%；但這項上乘自令和 8 年（2026 年）4 月 1 日以後開始的事業年度不能適用。
• 上乘 3：該事業年度取得くるみん認定、白金くるみん、えるぼし認定（女性活躍推進法第 9 條）或白金えるぼし等，再加 5%。

控除率最大 45%（舊制度下全部上乘時）；2026 年 4 月 1 日以後開始的事業年度，教育訓練的 10% 上乘不存在，因此最大為 35%（15% + 15% + 5%，本站依國稅廳說明推算）。

抵減上限與繳越

稅額控除限度額若超過該事業年度調整前法人稅額的 20%，抵減上限就是該 20%。控除不完的金額可以繳越 5 年，但繳越期間要求雇用者給與等支給額超過比較支給額。

手續

確定申告書要附控除對象給與支給增加額、控除金額及計算明細。使用教育訓練費上乘（舊事業年度）者，須保存教育訓練的實施時期、內容、對象雇用者及費用支出資料。

對台灣人的日本公司的意義

• 新設公司的設立事業年度不適用；通常要從第二年度起與前期比較。
• 必須是青色申告的法人，且資本金 1 億円以下等中小企業者。
• 給與支給額增加，包括新增人員與調薪，但「雇用安定助成金」另有調整。

怎麼做

1. 確認公司是青色申告的中小企業者，並在適用期間內（2027 年 3 月 31 日前開始的事業年度）。
2. 算出本事業年度與前事業年度的國內雇用者給與等支給額，計算增加率。
3. 增加率達 1.5% 以上才有基本抵減；達 2.5% 以上再加 15%。
4. 申請くるみん、えるぼし等認定，可再加 5%。
5. 在確定申告書附上明細，保留工資台帳與計算表。
6. 抵減上限為法人稅的 20%，超過部分可繳越 5 年。

容易踩雷

• 把 2026 年 4 月 1 日以後開始的事業年度，還套用教育訓練費 10% 加成。
• 新設公司第一年度試圖適用。
• 沒提青色申告書。
• 只算正職，漏算國內雇用者中的兼職與日薪。

常見問題

中小企業賃上げ促進稅制的基本抵減率是多少？

給與支給額增加 1.5% 以上，抵控除對象增加額的 15%；增加 2.5% 以上再加 15%（國稅廳 No.5927-2）。

教育訓練費的加成還能用嗎？

2026 年 4 月 1 日以後開始的事業年度不能再適用。

可以抵多少稅？

稅額控除限度額最多為調整前法人稅額的 20%，超過部分可繳越 5 年。

來源

• 國稅廳 No.5927-2 中小企業賃上げ促進稅制（2026-10-19 查證）：令和8年4月1日以後開始する事業年度において適用することはできません
• 國稅廳 No.5927 賃上げ促進稅制（全企業向）（2026-10-19 查證）：給与等の支給額が増加した場合の法人税額の特別控除

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。