日本公司付一般退職金，源泉所得稅怎麼算？有提出退職所得申告書時扣退職所得控除額再乘 1/2，沒提出時按支給額 20.42%

假設日本公司有一位員工在 6 月底離職，公司要付一筆退職金。這筆錢不能照月薪的方式扣稅，國稅廳 No.2732 把它分成兩條路：離職者有交「退職所得の受給に関する申告書」時，按勤續年數算退職所得控除；沒交時，直接按支給額乘上 20.42%。本文依 No.2732 與 No.2737（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；文中 20.42% 與 102.1% 是令和 8 年分的數字，令和 9 年分以後的稅目與稅率組成不同，以國稅廳公布為準；速算表的稅率欄與個案金額請以國稅廳最新表格與稅理士確認，本文不替任何一筆退職金決定稅額。退職金給董事時的費用年度，見日本公司付董事退職金，要在哪一年度認列費用？股東會決議、實際支付與損金經理的時點那篇談的是法人稅的費用年度，與本文的源泉徵收是兩件事。

哪些款項算退職手當等

No.2732 寫：付給役員或使用人的退職手當等，要源泉徵收所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅），原則上翌月 10 日前繳納。退職手當等包含「退職したことに基因して支払われるすべての給与」，所以本來的退職金之外另付的功労金，也要併入。例外是死亡退職：所付退職手當若屬相續稅的課稅對象，就不是所得稅的對象，不必源泉徵收。納期的細節見源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法。

有提出申告書時：4 步算源泉稅額

No.2732 的算法（一般退職手當）：

1. 算勤續年數：支付者之下引續勤務到退職日的期間，不滿 1 年的尾數進為 1 年。長期缺勤或病假休職的期間計入；日額表丙欄適用期間、為他公司勤務而休職的期間等，則排除。
2. 算退職所得控除額：勤續 20 年以下者為 40 萬円 × 年數；超過 20 年，是 800 萬円 ＋ 70 萬円 ×（年數 － 20）。算出額不足 80 萬円時以 80 萬円計；因成為身心障礙者而直接退職者，再加 100 萬円。
3. 算課稅退職所得金額：一般退職手當是（收入金額 － 退職所得控除額）× 1/2，不滿 1,000 円的尾數捨去。
4. 查速算表：用「退職所得の源泉徴収税額の速算表」，依第 3 步的金額算稅額（官方範例 2 的 380,322 円是 1 円未滿捨去後的結果）。

若本年的勤續期間與前幾年已領退職手當的期間重疊（4 年內、確定拠出年金一時金的 9 年內或 19 年內等情形），第 2 步的控除額要扣掉重疊期間對應的額度，這部分 No.2732 有逐項規定，個案請對照原頁。

國稅廳的範例：退職金 800 萬円、勤續期間 10 年 2 個月，勤續年數進為 11 年，控除額 40 萬円 × 11 ＝ 440 萬円，課稅退職所得金額（800 萬円 － 440 萬円）× 1/2 ＝ 180 萬円，稅額 180 萬円 × 5% × 102.1% ＝ 91,890 円。

沒提出申告書時：支給額 × 20.42%

No.2732 寫：沒收到「退職所得の受給に関する申告書」時，用退職手當的支給額乘上 20.42%（1 円未滿捨去）源泉徵收。此時受領者本人要自行確定申告，用與有申告書時同樣的算法精算所得稅。國稅廳的範例：支給額 800 萬円，800 萬円 × 20.42% ＝ 1,633,600 円。

另外，不是所有退職手當都能走上面第 3 步的 1/2：役員等勤續 5 年以下的特定役員退職手當，以及使用人勤續 5 年以下的短期退職手當中超過 300 萬円的部分，另有規定，見日本退職金的「乘 1/2」什麼時候不能用？役員等勤續 5 年以下的特定役員退職手當，與使用人勤續 5 年以下超過 300 萬円的部分。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司的員工在 6 月 30 日退職，勤續期間 15 年 2 個月，公司付退職金 600 萬円（一般退職手當，非特定役員、非短期）。

• 有提出申告書：勤續年數進為 16 年，控除額 40 萬円 × 16 ＝ 640 萬円；600 萬円不超過 640 萬円，課稅退職所得金額為 0，源泉稅額為 0 円。
• 沒提出申告書：600 萬円 × 20.42% ＝ 1,225,200 円要先扣，之後由受領者自行確定申告精算。

這個算例只示範兩條路的差別，金額與年數純屬示意；本年分是否有重疊期間、是否有其他退職手當，要依實際資料。

怎麼做

1. 沒收到「退職所得の受給に関する申告書」時，只能按 20.42% 先扣；本站建議離職前先請對方提出，官方頁沒有寫提出時點，本文未查。
2. 確認這筆款項是否屬退職手當等（含功労金），以及是否為死亡退職而屬相續稅對象。
3. 算勤續年數，再依年數算退職所得控除額；有重疊期間時依 No.2732 逐項扣減。
4. 確認這筆退職手當是一般、特定役員或短期，分別套用不同的 1/2 規則。
5. 翌月 10 日前繳納；員工離職的社保與雇用保險手續另見日本員工離職手續：社保喪失 5 日內、雇用保險喪失 10 日內附離職證明書，源泉徵收票離職後 1 個月內，薪資金品 7 日內結清。
6. 保存申告書、退職金規程、支給明細與計算過程。

容易踩雷

• 把退職金當一般月薪扣：退職手當要用退職所得的算法，不是月額表。
• 沒收申告書就照有申告書的方式算：沒提出時只能按支給額 20.42% 源泉。
• 勤續年數漏了進位：不滿 1 年的尾數要進為 1 年。
• 忘了功労金也要併入退職手當。
• 把死亡退職金也扣所得稅：屬相續稅對象者，所得稅不必源泉徵收。

常見問題

員工沒交申告書，退職金要扣多少？

No.2732 寫：用退職手當支給額乘 20.42%（1 円未滿捨去）源泉徵收，之後由本人確定申告精算。

退職所得控除額怎麼算？

勤續 20 年以下者為 40 萬円 × 年數；超過 20 年是 800 萬円 ＋ 70 萬円 ×（年數 － 20）；算出額不足 80 萬円時以 80 萬円計。

一般退職金為什麼要乘 1/2？

No.2732 的算法是（一般退職手當收入金額 － 退職所得控除額）× 1/2；特定役員退職手當不乘 1/2，短期退職手當超過 300 萬円的部分也不乘。

來源

• 国税庁：No.2732 退職手当等に対する源泉徴収（2026-11-01 查證）：退職手当等の支給額に20.42パーセントの税率を乗じて計算した所得税および復興特別所得税の額（1円未満の端数は切り捨てます。）を源泉徴収します。
• 国税庁：No.2737 役員等の勤続年数が5年以下の者に対する退職手当等（特定役員退職手当等）（2026-11-01 查證）：特定役員退職手当等については、この残額の2分の1とする措置はありません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。