日本公司付律師、會計師或司法書士報酬，要先扣源泉稅嗎？付給個人時 100 萬円以下 10.21%、超過部分 20.42%，翌月 10 日前繳納

假設台灣人在日本設公司，請司法書士辦登記、請稅理士做帳，報酬匯給他們時，是不是要先扣一筆源泉所得稅？國稅廳的答案是：付給居住者的律師、稅理士等特定資格者的報酬，要源泉徵收。本文依國稅廳 No.2792、No.2798（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆報酬決定是否要扣。薪資的源泉與納期特例，見源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法。

哪些報酬要源泉徵收

No.2792 寫：要源泉徵收的報酬、料金的範圍，視收款者是居住者或內國法人而不同。收款者是居住者時，代表性的對象包括：原稿料與講演料等；付給律師、公認會計士、司法書士等特定資格者的報酬與料金；職業運動選手、模特兒、外交員等的報酬；藝能的出演報酬；酒店陪侍等報酬；一次付的契約金；廣告宣傳用獎金與賽馬獎金等。收款者是內國法人時，頁面寫的是付給馬主法人的賽馬獎金。

頁面的注意事項也寫：名目是謝禮、研究費、取材費、車資，只要實質與報酬相同，就要源泉徵收；但付款者直接付給交通機關或旅館的通常必要範圍內的交通費與住宿費，可不含在報酬內；以物品或其他經濟利益支付，也算報酬；金額含消費稅時，原則含稅額為徵收基礎，但請求書上報酬與消費稅額明確區分者，可只以報酬額為基礎，這個處理在インボイス制度開始後沒有變更。

付給律師、稅理士等：稅額怎麼算

No.2798 寫：付給居住者律師、稅理士等的報酬與料金，要源泉徵收所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後，是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅）。報酬名目是謝金、調查費、日當、旅費者也算；但付款者直接付給交通機關或旅館的通常必要範圍交通費與住宿費，可不算；另外，明顯是付款者為向國等辦登記或申請而本應繳納的登錄免許稅、手數料等款項，不必源泉徵收。

稅額算法：支付金額 100 萬円以下，稅額＝金額 × 10.21%；超過 100 萬円者，稅額＝（金額－100 萬円）× 20.42% ＋ 102,100 円；求出的稅額不滿 1 円的尾數捨去。頁面的具體例子是 150 萬円的律師報酬：（150 萬円－100 萬円）× 20.42% ＋ 102,100 円 ＝ 204,200 円。

何時繳

原則上，支付月份的翌月 10 日前，把所得稅徵收高計算書資料用 e-Tax 送出並納付（キャッシュレス納付），或附所得稅徵收高計算書（納付書）到最近的金融機關或所轄稅務署窗口納付；適用納期特例者，1 月到 6 月支付者的納期限是 7 月 10 日，7 月到 12 月支付者是翌年 1 月 20 日。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司 6 月請司法書士辦登記，報酬 8 萬円，另有登錄免許稅 15 萬円（明顯是代公司向登記所繳納的款項）；再請稅理士做決算，報酬 30 萬円。對司法書士：報酬 8 萬円依規定要源泉徵收，8 萬円 × 10.21% ＝ 8,168 円；登錄免許稅 15 萬円是明顯為辦登記而需繳納的稅，依 No.2798 不必源泉徵收。對稅理士：30 萬円 × 10.21% ＝ 30,630 円。這兩筆源泉稅，在未適用納期特例時，要在 7 月 10 日前繳；適用納期特例時，是 6 月支付的款項，納期限是 7 月 10 日。算例的金額純屬示意，報酬的內容要依實際請求書。

怎麼做

1. 付款前，確認收款者是否屬特定資格者（律師、公認會計士、司法書士、稅理士等）及是居住者或內國法人；是否在源泉徵收的範圍，依 No.2792。
2. 請求書上把報酬額與消費稅額明確區分，可只以報酬額為徵收基礎；交通費、住宿費須是付款者直接付給交通機關或旅館、且在通常必要範圍內，才可不含；登錄免許稅等須是明顯為向國等辦登記而支付者，才不必徵收。
3. 依上述算式計算，付款時扣除；支付月份翌月 10 日前繳納，適用納期特例者依 7 月 10 日與翌年 1 月 20 日。
4. 保存請求書、支付紀錄與源泉徵收的計算。
5. 找專業人士時，專業分工見稅理士、司法書士、行政書士、社労士分工：在日本開公司要找哪一種專業人士；付款對象是台灣公司或個人時，規則另見日本公司付款給台灣公司或個人：源泉徵收 20.42%，台日租稅取決可降到 10%，那是非居住者的規則，與本文的居住者不同。
6. 稅理士的選擇，見怎麼找稅理士？用日本稅理士會連合會的查詢網站確認登錄，面談時問這 5 個問題。

容易踩雷

• 以為只有薪資才扣源泉：付給特定資格者的報酬也要。
• 把代繳的登錄免許稅、手數料也算進徵收基礎：No.2798 寫明顯是向國等繳納的部分不必徵收。
• 請求書沒有區分消費稅：沒有明確區分時，原則含稅額為徵收基礎。
• 超過 100 萬円的部分仍用 10.21%：超過部分是 20.42%，再加 102,100 円。

常見問題

付稅理士報酬，一定要扣源泉嗎？

付給個人稅理士、律師等特定資格者的報酬，要源泉徵收；付給內國法人（稅理士法人、弁護士法人等）的報酬，No.2798 的 Q&A 寫「源泉徵收を要しません」，內國法人的報酬中要源泉徵收的只有付給馬主的賽馬獎金。

150 萬円的律師報酬要扣多少？

No.2798 的例子：（150 萬円－100 萬円）× 20.42% ＋ 102,100 円 ＝ 204,200 円。

什麼時候繳？

原則為支付月份翌月 10 日前；適用納期特例者，1 至 6 月支付者 7 月 10 日、7 至 12 月支付者翌年 1 月 20 日。

來源

• 国税庁：No.2792 源泉徴収が必要な報酬・料金等とは（2026-11-01 查證）：謝礼、研究費、取材費、車代などの名目で支払われていても、その実態が報酬・料金等と同じであれば源泉徴収の対象になります。
• 国税庁：No.2798 弁護士や税理士等に支払う報酬・料金（2026-11-01 查證）：100万円超 （A-100万円）×20.42％＋102,100円
• 国税庁：No.2798 Q&A 税理士法人等に報酬を支払った場合（2026-11-01 查證）：内国法人に該当する税理士法人や弁護士法人に支払われるものは、源泉徴収を要しません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。