日本退職金的「乘 1/2」什麼時候不能用？役員等勤續 5 年以下的特定役員退職手當，與使用人勤續 5 年以下超過 300 萬円的部分

假設日本公司請了一位外籍董事，只做了 4 年就卸任，公司要付一筆退職金；或是一位員工只做了 4 年就離職，退職金金額不小。一般退職金的課稅有扣完控除額再乘 1/2的優惠，但國稅廳指出，勤續年數很短時有兩種例外。本文依國稅廳 No.2737、No.2740 與 No.2732（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆退職金決定稅額。一般退職金的源泉算法，見日本公司付一般退職金，源泉所得稅怎麼算？有提出退職所得申告書時扣退職所得控除額再乘 1/2，沒提出時按支給額 20.42%，本文只談兩種不適用 1/2 的情形。

什麼叫役員等與役員等勤續年數

No.2737 寫：特定役員退職手當等，是役員等勤續年數在 5 年以下的人，從支付者領到、對應該役員勤續年數的退職手當。役員等包括法人的取締役、執行役、會計參與、監査役、理事、監事、清算人，與經營法人的一定之人；也包括國會議員、地方議員與公務員。役員等勤續年數，是當役員等的期間年數，不滿 1 年的尾數進為 1 年。例如役員等勤續期間 4 年 11 個月，年數為 5 年，屬特定役員退職手當；5 年 1 個月，年數為 6 年，就不是。哪些人在法人稅上屬於役員，另見日本法人稅上的「役員」包含哪些人？顧問、會長與持股達門檻的同族公司使用人也可能被視為役員，那一頁整理的是法人稅的役員範圍。

例外一：特定役員退職手當，不乘 1/2

No.2737 寫：一般退職所得是退職手當收入金額 － 退職所得控除額的 1/2，但特定役員退職手當沒有這個 1/2。只有特定役員退職手當時：退職所得金額 ＝ 收入金額 － 退職所得控除額。

同一年同時有特定役員退職手當和一般退職手當時，No.2737 的算法是兩項合計：（特定役員退職手當收入金額 － 特定役員退職所得控除額）＋{一般退職手當收入金額 －（退職所得控除額 － 特定役員退職所得控除額）}× 1/2；特定役員退職所得控除額，在沒有重複勤續年數時是 40 萬円 × 特定役員等勤續年數，有重複時是 40 萬円 ×（特定役員等勤續年數 － 重複勤續年數）＋ 20 萬円 × 重複勤續年數。令和 4 年以後同一年有多種退職手當時，頁面另指向 No.2741，個案請對照原頁。

國稅廳的範例：役員勤續 4 年 9 個月、役員退職金 500 萬円，勤續年數 5 年，退職所得金額為 500 萬円 －（40 萬円 × 5 年）＝ 300 萬円。

例外二：短期退職手當，300 萬円以上的部分不乘 1/2

No.2740 寫：短期退職手當等，是短期勤續年數在 5 年以下者領到、對應該年數的退職手當，且不屬特定役員退職手當。短期勤續年數是以役員等以外身分勤務的期間算出的年數；若也當過役員等，則該期間也要併入計算。適用於令和 4 年 1 月 1 日以後應支付的退職手當。

算法（不滿 1,000 円的尾數捨去）：

• （收入金額 － 退職所得控除額）≦ 300 萬円：退職所得金額 ＝（收入金額 － 控除額）× 1/2。
• （收入金額 － 退職所得控除額）＞ 300 萬円：退職所得金額 ＝ 150 萬円 ＋ {收入金額 －（300 萬円 ＋ 控除額）}。

國稅廳的範例：使用人勤續 4 年 2 個月、退職金 800 萬円，勤續年數 5 年，控除額 40 萬円 × 5 ＝ 200 萬円，差額 600 萬円超過 300 萬円，退職所得金額 ＝ 150 萬円 ＋{800 萬円 －（300 萬円 ＋ 200 萬円）}＝ 450 萬円。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司的員工勤續 4 年 2 個月、一般情形下為短期退職手當，勤續年數進為 5 年，控除額 200 萬円：

• 退職金 400 萬円：差額 200 萬円，不超過 300 萬円，退職所得金額 ＝ 200 萬円 × 1/2 ＝ 100 萬円。
• 退職金 600 萬円：差額 400 萬円，超過 300 萬円，退職所得金額 ＝ 150 萬円 ＋{600 萬円 －（300 萬円 ＋ 200 萬円）}＝ 250 萬円。

這兩個數字只示範公式，沒有算入其他退職手當或重疊期間；實際源泉稅額要再用「退職所得の源泉徴収税額の速算表」。

怎麼做

1. 先分辨這筆退職手當屬一般、特定役員或短期：看役員等勤續年數、短期勤續年數是否在 5 年以下。
2. 役員等勤續期間的尾數先進為 1 年，再比較 5 年的門檻。
3. 特定役員退職手當不乘 1/2；短期退職手當扣完控除額後，超過 300 萬円的部分不乘 1/2。
4. 同一年有短期、特定役員與一般退職手當的其他組合時，依 No.2741 計算；本文的合算公式只列特定役員加一般的情形。
5. 董事退職金的費用年度，見日本公司付董事退職金，要在哪一年度認列費用？股東會決議、實際支付與損金經理的時點那篇另談入帳時點；退職金入帳的決議時點與支付日不同時，費用年度另有規則，不在本文範圍。
6. 保存任職期間、職稱變更與退職金計算資料。

容易踩雷

• 把 4 年 11 個月與 5 年 1 個月混在一起：役員等勤續期間有尾數就進為 1 年，No.2737 的例子顯示兩者分屬不同類別。
• 以為所有退職金都能乘 1/2：特定役員退職手當完全不乘，短期退職手當只有 300 萬円以內乘。
• 只算使用人期間：短期勤續年數也要把當役員等的期間併入。
• 把令和 4 年前支付的短期退職手當也套用 300 萬円規則：頁面寫適用於令和 4 年 1 月 1 日以後應支付者。

常見問題

董事只做 4 年卸任，退職金可以乘 1/2 嗎？

役員等勤續年數 5 年以下者的退職手當屬特定役員退職手當，No.2737 寫沒有 1/2 的措施。

員工做 4 年離職，哪部分不乘 1/2？

No.2740 寫：收入金額扣掉退職所得控除額後，超過 300 萬円的部分不適用 1/2。

5 年 1 個月算短期退職手當嗎？

短期退職手當看短期勤續年數是否在 5 年以下（以役員等以外身分勤務的期間算，當過役員者併入）；依 No.2732 的勤續年數規則，尾數進為 1 年，5 年 1 個月是 6 年，超過 5 年，不屬短期。

來源

• 国税庁：No.2737 役員等の勤続年数が5年以下の者に対する退職手当等（特定役員退職手当等）（2026-11-01 查證）：役員等勤続期間が4年11か月の場合は、役員等勤続年数が5年となることから、特定役員退職手当等に該当します。
• 国税庁：No.2740 勤続年数が5年以下の者に対する退職手当等（短期退職手当等）（令和4年1月1日以後）（2026-11-01 查證）：退職所得の金額 ＝ 150万円（※1） ＋ {収入金額 － （300万円 ＋ 退職所得控除額）}（※2）
• 国税庁：No.2732 退職手当等に対する源泉徴収（2026-11-01 查證）：勤続年数とは、原則として、退職手当等の支払者の下で退職の日まで引き続き勤務した期間（以下「勤続期間」といいます。）の年数（勤続期間に1年に満たない端数があるときは1年に切り上げます。）です。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。