日本公司把員工派到台灣工作 1 年以上，出國前要先年末調整？出國後使用人的海外薪水原則免源泉，內國法人役員原則仍扣 20.42%

假設日本公司要把 1 位員工派到台灣的子公司工作 2 年，另有 1 位董事也要去台灣駐點。員工出國前的那一年，薪資的年末調整要不要提前做？出國後公司從日本匯薪水，源泉稅要不要扣？員工與董事的處理不一樣。本文依國稅廳 No.2517 與 No.2875（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理日本國內法的說法，查證日 2026-11-01；本文沒有涵蓋台日租稅安排對課稅的影響，個案請洽稅理士。

先看身分：居住者或非居住者

No.2517 寫：役員或使用人以 1 年以上的預定轉任海外的分店等時，一般來說是所得稅法上的非居住者；未滿 1 年則是居住者。No.2875 說明所得稅法的定義：居住者是在國內有「住所」，或到目前為止持續 1 年以上有「居所」的個人，居住者以外的個人是非居住者；「住所」指個人生活的本據，依客觀事實判定，也就是看生活的中心在哪裡。因此，是否成為非居住者要看實際情形，No.2517 的「一般來說」不等於每個人都一定這樣。

出國前：必須在出國日前做年末調整

No.2517 寫：提出了扶養控除等（異動）申告書的居住者，若當年中確定應支付的給與等金額在 2,000 萬円以下，並預定以 1 年以上的期間轉任海外，支付給與的人必須在該居住者出國的日子之前，對他做年末調整。

出國前年末調整的重點：

• 社會保險料與生命保險料等保險料扣除，只限於出國日（居住者期間）以前所支付者。
• 扶養控除、特定親族特別控除、配偶控除（或配偶特別控除）等，可就出國時符合扣除對象者的所得扣除額扣除；是否生計一致、是否親屬關係，依出國時的現況；合計所得金額，依出國時的現況估算當年 1 月 1 日到 12 月 31 日的合計所得金額判定。
• 出國時當年合計所得金額在 2,500 萬円以下者，可以扣除基礎控除的所得扣除額。
• 出國時當年給與收入超過 850 萬円，且是特別障害者，或有未滿 23 歲的扶養親族，或有特別障害者的同一生計配偶者或扶養親族者，可以把（給與收入金額，超過 1,000 萬円時以 1,000 萬円計）減去 850 萬円後的 10% 相當金額，當作所得金額調整控除，從給與所得金額扣除。
• 要適用配偶（特別）控除、特定親族特別控除、基礎控除、保險料控除與所得金額調整控除時，要提出對應的申告書。

一般年末調整的時程，見年末調整一年時程：12 月結算、翌年 1 月 31 日交源泉徵收票與 2027 年起的みなし提出，那是在年底進行的年末調整；本文是年中出國時的提前調整。

出國後：使用人與役員不同

No.2517 寫：成為非居住者的役員與使用人，出國後的給與，源泉徵收方式不同。

• 內國法人的役員：即使是海外勤務的報酬，因屬國內源泉所得，要以 20.42% 的稅率源泉徵收。但是，若該役員是以海外分公司負責人等使用人身分、經常在海外勤務，則不必源泉徵收。
• 使用人：非居住者的使用人在海外勤務所得的給與，不屬國內源泉所得，不必源泉徵收。
• 在國內支付賞與、ボーナス，且計算期間內含在日本勤務的期間：對海外勤務的使用人，或以使用人身分經常在海外勤務的役員，若在國內支付賞與等，而計算期間內有在日本勤務的期間，要就日本勤務期間對應的金額，以 20.42% 源泉徵收。該頁並說明，非居住者的使用人因一時性出差等在日本勤務時，這個「國內勤務對應的部分」也依原則計算。

另外，日本母公司與台灣子公司之間互派人員時，薪水由誰負擔與費用怎麼列，見日本集團內兩家公司互派出向員工，薪水由誰付、給與負擔金怎麼列費用？較差補てん金、留守宅手當與役員的限制；董事住在台灣領報酬的源泉問題，見日本公司付住台董事報酬：境外工作仍可能扣繳20.42%；獎金源泉的一般算法見日本公司發獎金，源泉所得稅怎麼算？甲欄用前月薪資與扶養人數查賞與稅率表，賞與超過前月薪資 10 倍要改用月額表算法，那一篇處理的是人還在日本境內時發給一般員工的賞與。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司 5 月把 1 位員工 A 派去台灣子公司，預定 2 年，A 當年在日本已領的薪資加上確定要付的金額預計 600 萬円，已提出扶養控除等申告書：預定期間 2 年，超過 1 年，A 一般是非居住者，且當年給與在 2,000 萬円以下，公司要在 A 出國日之前做年末調整。出國後，A 在台灣的薪水由日本公司支付：A 是使用人，在海外勤務的給與不屬國內源泉所得，不必源泉；但若 12 月日本公司在日本支付 1 筆年終獎金，計算期間含 A 在日本工作的 4 個月，這筆獎金中對應日本勤務期間的部分，要以 20.42% 源泉徵收。再假設董事 B 也去台灣駐點，報酬由日本公司支付：B 若是以內國法人役員身分領報酬，要 20.42% 源泉；若 B 其實是以海外分公司負責人的使用人身分常駐海外，則不必源泉。這個算例只示範判斷順序，實際稅額與身分判斷請洽稅理士。

怎麼做

1. 轉任前先確認預定期間：1 年以上，一般視為非居住者；未滿 1 年，一般是居住者。
2. 預定 1 年以上轉任者，確認是否已提出扶養控除等（異動）申告書、當年給與是否 2,000 萬円以下：符合者，在出國日之前年末調整。
3. 年末調整時，保險料只算出國日以前所支付者；扶養等控除依出國時的現況判定。
4. 出國後，判斷身分：使用人還是役員；役員要看是否以使用人身分常駐海外。
5. 在國內支付賞與等，若計算期間內有在日本勤務的期間，就該期間對應的部分，以 20.42% 源泉徵收；一時性出差在日本，也要照原則計算。
6. 保存轉任的辦法、出國日、計算過程與申告書。

容易踩雷

• 以為出國後就一律不必源泉：役員報酬仍可能 20.42%，在國內支付的賞與也要看日本勤務期間。
• 忘了在出國日之前做年末調整：頁面寫在出國日以前必須調整。
• 年末調整時，把出國後才支付的保險料也算進去：保險料控除只限出國日以前所支付者。
• 把預定期間未滿 1 年的海外出差，也當作非居住者處理：No.2517 的一般說法是預定 1 年以上。

常見問題

員工被派去台灣 2 年，年末調整要提前做嗎？

提出了扶養控除等申告書、當年給與在 2,000 萬円以下者，要在出國日之前年末調整。

出國後從日本匯薪水給在台灣工作的員工，要扣源泉嗎？

使用人在海外勤務的給與不屬國內源泉所得，不必源泉；但在國內支付賞與等，若計算期間有在日本勤務的部分，那一部分要以 20.42% 源泉。

董事去台灣駐點，報酬要扣源泉嗎？

內國法人的役員報酬，即使是海外勤務，原則 20.42% 源泉；若該役員是以海外分公司負責人等使用人身分經常在海外勤務，則不必。

來源

• 国税庁：No.2517 海外に転勤する人の年末調整と転勤後の源泉徴収（2026-11-01 查證）：海外勤務に対する報酬であっても、内国法人の役員として受ける報酬は、国内源泉所得に該当することから、20.42パーセントの税率で源泉徴収が必要です。
• 国税庁：No.2875 居住者と非居住者の区分（2026-11-01 查證）：「居住者」とは、国内に「住所」を有し、または、現在まで引き続き1年以上「居所」を有する個人をいい、「居住者」以外の個人を「非居住者」と規定しています。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。