日本公司付員工出差旅費與日當，消費稅怎麼處理？國內「通常必要」部分只留帳簿即可，海外出差原則不可

日本的消費稅在適格請求書制度（インボイス）之後，進項稅額要扣抵，原則上要有對方開的適格請求書。但員工出差時，公司付給員工的旅費、宿泊費與日當，員工不是事業者、也不會開請求書，這部分怎麼辦？國稅廳對此有明確的特例：符合條件的部分，只保存帳簿就能扣抵。本文依國稅廳 No.6459、質疑應答事例與所得稅 No.2508 整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替公司判斷任何一筆旅費是否「通常必要」。

國內出差：通常必要的部分屬課稅進貨

國稅廳 No.6459（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）寫：「国内の出張または転勤のために、役員または使用人に対して支給した出張旅費、宿泊費、日当等については、支給した金額のうちその旅行について通常必要であると認められる部分の金額は、課税仕入れになります」。這些課稅進貨金額，「一定の事項を記載した帳簿のみの保存により仕入税額控除が可能」。

也就是說，公司付給員工的出差旅費，在「旅行通常必要」的範圍內，不需要員工開適格請求書，帳簿上記好就能扣。

「通常必要」怎麼判斷：以所得稅為界

國稅廳質疑應答事例（出張旅費、宿泊費、日當等的進項稅額扣抵要件）說明：帳簿只留就可扣抵的「その旅行に通常必要であると認められる部分」，依所得稅基本通達 9-3 判斷；因此，在所得稅上不課稅的範圍內，只保存帳簿就可以扣抵。帳簿除了一般必載事項（消費稅法第 30 條），還要記載這是「帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる仕入れ」的旨趣，例如寫「出張旅費」「宿泊費」。

這個「所得稅不課稅」的界線對應所得稅 No.2508：給與所得的例外非課稅項目包括「転勤や出張などのための旅費のうち、通常必要と認められるもの」。所以，同一筆旅費，所得稅端與消費稅端都看「通常必要」；超過部分在所得稅端會被當成給與，消費稅端也不屬這個特例。

海外出差：原則不屬課稅進貨

No.6459 同頁寫：「海外への出張または転勤のために支給した出張旅費、宿泊費、日当等は原則として課税仕入れになりません」。海外出差的旅費，與國內出差的處理相反，原則上不能當作課稅進貨扣抵。海外出差與國內出差的旅費要分開判斷，不要拿國內規則套用；本文引的官方頁沒有進一步說明以哪一國出發為準，個案請洽稅理士。

直接付給住宿或交通業者：要適格請求書

質疑應答事例的注記寫得很清楚：如果不是付給員工，而是直接付給提供服務的對方（例如飯店、航空公司），要扣抵進項稅額，原則上需要適格請求書等與記載事項的帳簿。適格請求書的記載項目見日本適格請求書的記載事項：6 項必填、登錄番號 T＋13 位數，小零售、餐飲可免寫收件者並二擇一稅率或稅額，要保存 7 年。

算例（本站假設，非官方範例）

假設某員工國內出差 3 天 2 夜：公司給日當每日 3,000 円、共 9,000 円，並付宿泊費 2 晚、每晚 10,000 円、共 20,000 円，現金給員工後由員工自行訂房。若這筆旅費經判斷屬「その旅行について通常必要」的範圍，帳簿上記「出張旅費」「宿泊費」並保存帳簿即可；若員工另選更貴的住宿而公司全額補貼，超出通常必要的部分，就不屬這個特例。這個算例的金額只為說明記帳的方式，沒有主張 3,000 円或 10,000 円是通常必要的標準。

怎麼做

1. 把出差分成國內與海外，海外出差的旅費原則上不入課稅進貨。
2. 國內出差：付給員工的旅費、宿泊費、日當，依所得稅基本通達 9-3 的界線判斷「通常必要」；帳簿記載「出張旅費」「宿泊費」等字樣，並保存帳簿。
3. 直接付給飯店或航空公司的費用，保存適格請求書，並另寫帳簿。
4. 旅費制度寫進公司規章，內容見就業規則：同一事業場常時 10 人以上就要作成並向勞動基準監督署申報；員工的其他給與與通勤津貼，見日本通勤津貼的免稅額：電車巴士每月最高 15 萬円，開車每月依距離 4,200 円到 66,400 円，不到 2 公里全額課稅。
5. 帳簿與憑證的保存年限，見日本帳簿與憑證保存 7 年：電子收到的發票與報價單，要用電子檔保存並能依日期、金額、客戶檢索。

容易踩雷

• 把海外出差旅費也當成課稅進貨：No.6459 明說原則上不是。
• 付給員工的旅費沒在帳簿註明性質：質疑應答事例要求帳簿記明是只留帳簿就可扣抵的進貨（如「出張旅費」「宿泊費」）。
• 員工自己訂房、公司補貼，卻把超過通常必要的部分也算進去。
• 把直接付給飯店的費用也只留帳簿：直接付給服務提供方者，原則上要適格請求書。

常見問題

員工出差沒有請求書，進項稅額還能扣嗎？

國內出差、付給員工的旅費、宿泊費與日當，在通常必要的範圍內，只保存帳簿即可扣抵，不需要員工開適格請求書。

海外出差也一樣嗎？

不一樣。No.6459 寫明海外出差的旅費、宿泊費與日當，原則上不屬課稅進貨。

「通常必要」是多少日圓？

本站查到的官方頁未列統一的日圓金額；質疑應答事例說明，依所得稅基本通達 9-3 判斷，在所得稅非課稅的範圍內即可。

來源

• 国税庁：No.6459 出張旅費、宿泊費、日当、通勤手当などの取扱い（2026-11-01 查證）：ただし、海外への出張または転勤のために支給した出張旅費、宿泊費、日当等は原則として課税仕入れになりません。
• 国税庁：出張旅費、宿泊費、日当等に係る仕入税額控除の適用要件（質疑応答事例）（2026-11-01 查證）：所得税基本通達９－３に基づき判定しますので、所得税が非課税となる範囲内で、帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められることになります。
• 国税庁：No.2508 給与所得となるもの（2026-11-01 查證）：転勤や出張などのための旅費のうち、通常必要と認められるもの

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。