日本公司發獎金，源泉所得稅怎麼算？甲欄用前月薪資與扶養人數查賞與稅率表，賞與超過前月薪資 10 倍要改用月額表算法

假設日本公司在夏天發給員工 1 筆獎金，會計要先扣源泉所得稅再付。這筆稅不是用月薪那張表查，而是用國稅廳另一張「賞與に対する源泉徴収税額の算出率の表」；碰到前月沒發薪，或獎金特別大時，還要改用另一套算法。本文依國稅廳 No.2523 與 No.2511（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；表上的實際稅率本文不列，令和 9 年分以後的表已改正，個案請洽稅理士，本文不替任何一筆獎金決定稅額。獎金的社保手續見日本發獎金的社保手續：賞與支払屆要在發放日起 5 日內提出，健保標準賞與額年度累計上限 573 萬円、厚生年金每月 150 萬円，公司這邊的費用年度見日本公司發給員工賞與，要在哪一年度認列費用？支給日、通知日與通知後 1 個月內支付的 3 種情形，兩者與本文的源泉計算是不同的規則。

哪些給與算「賞與」

No.2523 寫：賞與是與定期給與分開支付的給與，以賞與、ボーナス、夏期手當、年末手當、期末手當等名目支付者，及其他類似者。若不明確是否有賞與性質，下列給與視為賞與：（1）以純益為基準支給者；（2）事先沒有定支給額或支給基準者；（3）事先沒有定支給期者，但雇用契約本身是臨時性者除外；（4）法人稅法第 34 條第 1 項第 2 號的事前確定屆出給與（但在沒有其他定期給與的人，依繼續每年在固定時期支付定額的約定而支付者除外）；（5）同項第 3 號的業績連動給與。

甲欄與乙欄：看有沒有提出扶養控除等申告書

No.2523 與 No.2511 寫：有提出「給與所得者的扶養控除等申告書」的人，用算出率の表的「甲欄」；沒有提出的人，用「乙欄」。No.2511 補充，源泉徵收所用的金額，是該月給與減去厚生年金保險料、健康保險料及雇用保險料等社會保險料後的金額；甲欄依扶養親族等人數查，這個人數是「源泉控除對象配偶」與「源泉控除對象親族」的合計。

一般情形：查率表乘上去

No.2523 的通常算法（有提出申告書時）：

1. 把前月給與扣掉社會保險料等；
2. 在算出率の表的甲欄，依扶養親族等人數，找到上述金額所在的那一行，與「賞與的金額に乘ずべき率」欄交會處的稅率；
3. 以「賞與扣掉社保後的金額」乘上該稅率，得到源泉徵收稅額。

國稅廳的範例（令和 8 年分）：前月給與（扣社保後）285,454 円、賞與（扣社保後）389,558 円、扶養親族等 3 人，在甲欄「3 人」找到含 285,454 円的「181 千円以上 300 千円未滿」那行，率是 2.042%，稅額＝389,558 円 × 2.042% ＝ 7,954 円（不滿 1 円的尾數捨去）。

例外：前月沒有給與，或賞與超過前月給與 10 倍

No.2511 寫：算出率の表只在發賞與時使用；但前月中沒有支付給與，或賞與金額超過前月給與金額的 10 倍時，要改用「月額表」。

前月給與（扣社保後）的 10 倍被賞與（扣社保後）超過時，No.2523 的算法：

1. 把賞與（扣社保後）除以 6（賞與的計算期間超過 6 個月時除以 12）；
2. 加上前月給與（扣社保後）；
3. 用月額表求出上述金額的稅額；
4. 減去前月給與本身的源泉稅額；
5. 把差額乘以 6（或 12），即為賞與的源泉稅額。

國稅廳的範例：前月給與 166,531 円、賞與 1,668,062 円（計算期間 6 個月）、扶養親族等 1 人。1,668,062 ÷ 6 ＝ 278,010 円；加前月給與 166,531 円得 444,541 円；月額表甲欄 1 人的稅額 16,100 円，前月 166,531 円的稅額 1,510 円；（16,100 － 1,510）× 6 ＝ 87,540 円。

前月沒有給與時：賞與（扣社保後）除以 6（計算期間超過 6 個月時 12），用月額表求稅額，再乘以 6（或 12）。國稅廳的範例：賞與 769,300 円、計算期間 6 個月、扶養親族等 0 人，769,300 ÷ 6 ＝ 128,216 円，月額表甲欄 0 人的稅額 1,300 円，× 6 ＝ 7,800 円。

令和 9 年分以後

No.2523 寫：賞與源泉徵收的稅目，令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅；上述範例都是令和 8 年分，令和 9 年分以後的算出率の表與月額表已改正，不能套用範例中的表。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司某員工前月給與扣社保後是 20 萬円，下一筆賞與（扣社保後）有兩種情形：賞與 150 萬円，沒有超過前月給與的 10 倍（200 萬円），用算出率の表查甲欄（或乙欄）的稅率乘上去；賞與 250 萬円，超過 200 萬円，要改用上述月額表算法。再假設某員工是 6 月才入職，前月沒有發過給與：不論賞與多少，都要用月額表的算法。這個算例只示範使用哪一套算法，稅率與稅額要依該年度的表。

怎麼做

1. 先確認是否屬賞與，特別是名目不是賞與、但事先沒有定額或定期者，依 No.2523 的 5 種情形判斷。
2. 確認員工有沒有提出扶養控除等申告書：有用甲欄，沒有用乙欄。
3. 把前月給與與賞與都先扣掉社保（厚生年金、健康保險、雇用保險）。
4. 看前月有沒有發給與、賞與是不是超過前月給與的 10 倍：沒有，查算出率の表；有，改用月額表的 6（或 12）算法。
5. 年末調整與源泉納期，見年末調整一年時程：12 月結算、翌年 1 月 31 日交源泉徵收票與 2027 年起的みなし提出與源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法。
6. 保存賞與支給明細與計算過程。

容易踩雷

• 拿月薪的月額表直接查賞與：一般賞與要用算出率の表。
• 賞與是否超過前月給與的 10 倍時，沒有先扣社保：前月給與與賞與都要用扣社保後的金額比。
• 忘了把賞與的計算期間超過 6 個月時的除數改成 12。
• 把令和 8 年分的表套用到令和 9 年分以後：No.2523 明寫表已改正。

常見問題

獎金的源泉稅要用哪張表？

一般用「賞與に対する源泉徴収税額の算出率の表」；有提出扶養控除等申告書用甲欄，沒有提出用乙欄。

前月沒有發薪，獎金怎麼算？

改用月額表：賞與（扣社保後）除以 6（計算期間超過 6 個月時 12），查月額表後再乘回 6（或 12）。

獎金很大時會不一樣嗎？

賞與（扣社保後）超過前月給與（扣社保後）的 10 倍時，要改用月額表的算法，並扣掉前月給與本身的稅額後再乘以 6（或 12）。

來源

• 国税庁：No.2523 賞与に対する源泉徴収（2026-11-01 查證）：「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出している場合は「甲欄」、提出していない場合は「乙欄」を使います。
• 国税庁：No.2511 税額表の種類と使い方（2026-11-01 查證）：前月中に給与の支払がない場合または賞与の金額が前月中の給与の金額の10倍を超える場合には、「月額表」を使います

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。