日本同族公司的董事除了薪水，還從該公司另收利息或租金，一定要報稅嗎？同族會社役員即使這些所得在 20 萬円以下，原則也須確定申告

假設台灣人在日本設了株式會社，自己當董事領役員報酬，又借了一筆錢給公司收利息，或把自己的房子租給公司當辦公室收租金。一般上班族只要其他所得不超過 20 萬円，就不用確定申告；但同族公司的董事呢？國稅廳 No.1901 有特別規定。本文依 No.1901 與 No.1900（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一個人決定是否要確定申告。董事報酬的法人稅處理，見日本董事報酬年中能改嗎：期首 3 個月內改定、職務重大變更、經營惡化減薪 3 種情形不影響費用認列這一篇，本文談的是董事個人的確定申告。

一般給與所得者的規則

No.1901 寫：同族會社的役員領到的役員給與，屬給與所得。給與所得者若只從 1 處領給與、給與收入在 2,000 萬円以下、且該給與已被源泉徵收並做了年末調整，則給與所得與退職所得以外的所得金額合計在 20 萬円以下時，原則上不必確定申告。

同族會社役員的特別規定

No.1901 寫：但同族會社的役員，若從該同族會社領給與以外，還收取貸款利息或不動產租金等，這些所得金額即使在 20 萬円以下，除了確定申告會退稅的人之外，也須確定申告。與該役員有特殊關係的人（例如該役員的親屬或曾為親屬者）也一樣。

另外，從公司領的給與收入每年超過 2,000 萬円者，不做年末調整，即使沒有其他所得，也須確定申告，除非確定申告會退稅。

同族會社的役員，是指法人稅法規定的同族會社的役員；與役員有特殊關係的人，例如該役員的親屬或曾為親屬的人。誰屬法人稅上的役員，見日本法人稅上的「役員」包含哪些人？顧問、會長與持股達門檻的同族公司使用人也可能被視為役員那篇，是否與所得稅的役員完全相同，No.1901 沒有說明，請洽稅理士。

給與所得者必須確定申告的 7 種人（No.1900）

No.1900 寫：多數給與所得者因年末調整而稅額確定，不必確定申告；但下列人（確定申告會退稅者除外）必須確定申告：(1) 給與年收入超過 2,000 萬円者；(2) 只從 1 處領給與且全部被源泉，各種所得金額（給與、退職以外）合計超過 20 萬円者；(3) 從 2 處以上領給與且全部被源泉，未年末調整的給與收入加各種所得合計超過 20 萬円者（有 150 萬円以下的但書）；(4) 同族會社的役員等，從該同族會社收貸款利息或資產租金者；(5) 依災害減免法被猶予源泉徵收者；(6) 從沒有源泉徵收義務的人領給與等者；(7) 退職所得依正規方法算出稅額高於已源泉金額者。本文談的是其中第 (1) 與第 (4) 種。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本同族會社的董事甲：

• 從公司領役員給與 800 萬円（已年末調整），另借公司 500 萬円，收利息 8 萬円：依 No.1901，同族會社役員從該公司另收貸款利息，即使這筆所得在 20 萬円以下，也須確定申告（除非確定申告會退稅）。
• 董事乙的給與收入 2,500 萬円，沒有其他所得：給與收入超過 2,000 萬円，不做年末調整，須確定申告。
• 董事丙的配偶（與役員有特殊關係的人）也在該公司領薪水，另把一間房子租給該公司，收租金 12 萬円：依頁面，與役員有特殊關係的人也一樣；本站另依所得稅法施行令第 262 條之 2，該親屬須同時從該公司領有給與，才落入這個例外。若配偶沒有從該公司領給與，只收租金，不在這個例外的框架內，個案請洽稅理士。

算例的金額純屬示意；是否真的屬同族會社役員與特殊關係，要依法人稅法的判定。

怎麼做

1. 先確認公司是否屬法人稅法所定的同族會社，自己是否為其役員。
2. 檢查本人與親屬有沒有從公司收取給與以外的款項：貸款利息、不動產租金等；親屬適用時，須同時從該公司領有給與（所得稅法施行令第 262 條之 2）；有者，即使金額在 20 萬円以下，也要確定申告。
3. 給與收入超過 2,000 萬円者，因為不做年末調整，要確定申告。
4. 官方頁寫的是：確定申告後會退稅的人不在必須申告之列；是否自行申請退稅，屬本站整理，請洽稅理士。
5. 公司端借款與租賃的處理見日本公司借貸給董事怎麼核准？利益相反揭露與事後報告那一篇；董事住宅租給公司的社宅問題見日本公司租房給董事住：社宅相當租金與薪資利益怎麼分那篇。
6. 保存貸款契約、租賃契約、利息與租金的收款紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 以為 20 萬円以下就不用申告：頁面寫同族會社役員從該公司另收利息或租金者例外。
• 忘了親屬也適用，或把它放大：頁面寫與役員有特殊關係的人也一樣；依所得稅法施行令第 262 條之 2，須是同時從該公司領有給與的親屬等，只收租金而沒有領給與者不在此例外內。
• 給與超過 2,000 萬円卻等著年末調整：頁面寫不做年末調整，須確定申告。
• 把法人稅的役員範圍直接當所得稅的役員：No.1901 寫的是法人稅法規定的同族會社的役員，其他稅目請洽稅理士。

常見問題

董事借錢給公司收利息，需要報稅嗎？

同族會社的役員從該公司收貸款利息，即使所得在 20 萬円以下，No.1901 寫也須確定申告（確定申告會退稅者除外）。

薪水超過 2,000 萬円怎麼辦？

不做年末調整，須確定申告；若確定申告會退稅，另有但書。

一般上班族 20 萬円以下不用申告的規則適用嗎？

一般給與所得者適用；但同族會社役員從該公司收給與以外的利息或租金時，不適用該 20 萬円規則。

來源

• 国税庁：No.1901 同族会社の役員で確定申告の必要な人（2026-11-01 查證）：しかし、同族会社の役員が、その同族会社から給与のほかに貸付金の利子や不動産の賃貸料などを受け取っている場合には、これらの所得金額が20万円以下であっても、確定申告をすれば税金が還付される人を除いて、確定申告が必要になります。
• 国税庁：No.1900 給与所得者で確定申告が必要な人（2026-11-01 查證）：4 同族会社の役員などで、その同族会社から貸付金の利子や資産の賃貸料などを受け取っている人

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。