日本公司租房給董事住：社宅相當租金與薪資利益怎麼分

2026-10-24查核：董事社宅依規模計算相當租金；非小規模借屋須比較房租50%與法定算式。

公司想用法人名義承租住宅給董事居住，最先要解的是誰簽租約、房屋如何提供、董事每月實際支付多少，而不是先選一個固定房租分攤比例。稅法上的社宅處理與房東是否接受法人承租、能否把住宅作為辦公室，也各有判斷。本篇整理役員社宅的薪資利益規則，並不保證任一住宅或公司都可達到相同稅務效果。

董事因居住利益而增加的給與，要放進報酬整體設計一起看：定期同額、期中改定的限制見日本董事報酬年中能改嗎：期首 3 個月內改定、職務重大變更、經營惡化減薪 3 種情形不影響費用認列，台灣籍代表的個人稅務與報酬設計見日本法人の役員報酬設計と台灣籍代表の個人稅務：定期同額給與から日台租稅取決め實務。若考慮把住宅同時登記為公司地址，見後文的地址選擇說明。

簽約名義先分流

國稅廳2600號說明，役員取得公司貸與社宅，如每月支付一定的賃貸料相當額，該貸與部分不作薪資課稅。若是直接發現金住宅津貼，或由入住者本人直接簽約而公司代負租金，則不屬同一社宅貸與安排，按薪資課稅。不能只將原本私人租約的匯款人改成公司，就宣布已完成法人社宅制度。

實務備件可把房東租約、公司貸與董事的安排、董事支付方式與月度實收紀錄放在一起。這是文件整理建議，並非官方統一契約模板。若公司是承租人，還需向房東確認允許的實際居住者與用途；若同時用作公司登記或事業所，另看日本公司登記地址怎麼選？自宅、一般辦公室、共享空間在會社法與入管審查上的差異與相關許可，別以稅法認定代替租約同意。

小規模不是只看月租便不便宜

法定耐用年數30年以下建物，住宅面積132㎡以下屬該規則的小規模範圍；超過30年建物則看99㎡以下。區分所有住宅還須把共用部分按規定分攤加入專用部分判斷，不可只用房仲廣告中的專有面積就直接選算式。應準備建物構造、法定耐用年數與面積資料，讓會計確認分類。

小規模社宅的每月相當租金，是當年度建物固定資產稅課稅標準額乘0.2%，加12円乘總樓地板面積除以3.3㎡，再加當年度基地固定資產稅課稅標準額乘0.22%。這裡用的是課稅標準額，不是市場售價、契約租金或單純把房東買價除以月數。資料未取得前，不應為了做出一個漂亮金額而自行填估值。

非小規模借屋要做兩個金額比較

非小規模而由公司向外承租再提供役員的住宅，相當租金取公司付房東租金50%，與按自有非小規模社宅法定算式算出的金額，兩者較高者。後一算式是建物課稅標準額乘12%與基地課稅標準額乘6%的合計，再取十二分之一；法定耐用年數超過30年建物，建物比例改為10%。因此，網路上一句「董事付一半就好」並不完整。

若純示意月租20萬日圓，50%是10萬日圓，也還需要與另一法定計算結果比較，不能停止在乘法。豪華社宅另不適用上述算式，須看通常應支付的使用料；超過240㎡者須綜合判斷取得價、租金及內外裝等；240㎡以下（包含恰好240㎡）若設有一般住宅沒有的泳池等設備，或明顯反映董事個人嗜好的設備，也可能屬豪華社宅。不能只因面積為240㎡以下就保證排除。

每月收到多少會影響薪資利益

公司無償提供時，相當租金成為薪資課稅範圍；收取低於相當租金的，差額成為薪資課稅範圍。公司應把每月計算基礎、董事實收租金與差額處理留下紀錄，並隨年度課稅標準與房屋情況更新。稅務上認為有薪資利益，與公司端役員給与能否全數列費用不是同一問題，需另核報酬規則。

國稅廳另提供役員經濟利益說明；有特殊家具、管理費、混合用途或其他貸與安排時，不宜直接把全部費用合成房租再套公式。把實際契約與費用明細交稅理士，資料不足的欄位寫待確認，不從不同的員工社宅制度抄一個比例來填董事案件。

怎麼做

1. 確認租約由公司或董事簽署，實際用途及入住人是否獲房東同意，避免先付款再補說法。
2. 蒐集面積、共用部分分攤、建物構造與法定耐用年數，核小規模或其他分類。
3. 向房東協調取得可用的建物與基地固定資產稅課稅標準資料，未取得前不捏造數值。
4. 按國稅廳 No.2600 的計算規則計算並由稅理士確認，非小規模借屋另作50%比較。
5. 落實每月收取租金與薪資差額處理，保存付款證據；有租約或住宅情況變動再重新核定。

容易踩雷

• 個人直接簽約卻只讓公司代匯，便自行改稱法人貸與社宅。
• 用租屋廣告面積排除共用部分，或用市價代替固定資產稅課稅標準。
• 所有借屋一律取月租50%，沒做法定算式比較及豪華社宅判定。

常見問題

非小規模月租20萬日圓，董事付10萬就一定足夠嗎？

不能只這樣判斷。還須與另一法定算式金額取較高者，並確認有無豪華社宅情況。

住宅99㎡以下就一概屬小規模嗎？

不可以忽略法定耐用年數、共用面積及其他條件，應依官方分類核定。

個人租約的住宅津貼可直接套0.2%算式嗎？

不可以。個人直接簽約而公司負擔租金，國稅廳將其與社宅貸與分開處理。

來源

• 国税庁：No.2600 役員に社宅などを貸したとき（2026-10-31 查證）：会社が家主に支払う家賃の50パーセントの金額と、上記（1）で算出した賃貸料相当額とのいずれか多い金額が賃貸料相当額になります。
• 国税庁：No.5202 役員等に対する経済的利益（2026-10-31 查證）：債務の免除による利益その他の経済的な利益も含まれます。

資訊查核｜最後查證日：2026-10-24｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。