日本公司付稿費或講師費給個人，源泉稅怎麼算？100 萬円以下 10.21%、超過部分 20.42%，不適用納期特例，翌月 10 日前繳

假設日本公司請一位居住在日本的作家寫稿（供刊載），也請一位大學教授來公司演講，要付稿費與講師費。這些款項要不要先扣源泉所得稅？國稅廳 No.2795 的答案是：要，而且與薪資不同，不能用納期特例。本文依 No.2795 與 No.2792（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆款項決定是否要扣。付給律師、稅理士等的報酬，見日本公司付律師、會計師或司法書士報酬，要先扣源泉稅嗎？付給個人時 100 萬円以下 10.21%、超過部分 20.42%，翌月 10 日前繳納這一篇，兩者稅率算式相同，但本文的對象是原稿料與講演料等。

哪些款項要源泉徵收

No.2795 寫：付給居住者作家的原稿料、付給大學教授等的講演料，屬報酬、料金等，要源泉徵收所得稅及復興特別所得稅（令和 9 年分以後是所得稅、防衛特別所得稅與復興特別所得稅）。頁面列出含不含的情形（No.2792 也把原稿料與講演料列為居住者報酬、料金的源泉對象第 1 項，並寫謝礼、研究費、取材費、車代等名目實質相同者仍在對象內）：

1. 名目是謝金、取材費、調查費、車代，只要實質與原稿料、講演料相同，一律在徵收對象內；
2. 旅費、住宿費原則上也算報酬、料金等；但在通常必要範圍內、由支付者直接付給旅館或旅行社等的，可不含在內；
3. 懸賞應徵作品入選者的賞金，或報章雜誌投稿欄的謝金，原則上算原稿料；但每人每次 5 萬円以下，可不源泉徵收；
4. 原稿料不含試題出題費與答案卷評分費；
5. 報酬中含消費稅等時，原則含稅額為徵收對象；若請求書上報酬與消費稅等明確區分，可只以報酬額為徵收對象；適格請求書等保存方式（インボイス制度）開始後，這項處理也沒變。

稅額算法

No.2795 寫：支付金額（A）在 100 萬円以下時，稅額是 A 乘 10.21%；超過 100 萬円時，是（A 減 100 萬円）乘 20.42%，再加 102,100 円；算出後不滿 1 円的尾數要捨去。官方範例：150 萬円的原稿料，（150 萬円 － 100 萬円）× 20.42% ＋ 102,100 円 ＝ 204,200 円。

繳納：翌月 10 日前，不適用納期特例

No.2795 寫：從稿費、講師費源泉徵收的稅額，在支付月份的翌月 10 日前，用 e-Tax 送出所得稅徵收高計算書資料後納付（キャッシュレス納付），或附所得稅徵收高計算書（納付書）到最近的金融機關或所轄稅務署窗口納付。頁面注明：不適用納期特例。對比之下，薪資的納期特例見源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法那一篇的整理。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司付給居住在日本的作家稿費 30 萬円（請求書上另載消費稅 3 萬円，兩者明確區分），並付給教授講師費 120 萬円（不含稅）：

• 稿費：請求書已明確區分報酬與消費稅，可只以報酬額 30 萬円為徵收對象，30 萬円 × 10.21% ＝ 30,630 円。
• 講師費：120 萬円超過 100 萬円，（120 萬円 － 100 萬円）× 20.42% ＋ 102,100 円 ＝ 40,840 円 ＋ 102,100 円 ＝ 142,940 円。
• 兩筆都在支付月份翌月 10 日前繳納；公司即使適用薪資的納期特例，這兩筆也不適用。

算例的金額純屬示意；對方是居住者還是非居住者、是不是法人，要先確認。對非居住者的付款另見日本公司付款給台灣公司或個人：源泉徵收 20.42%，台日租稅取決可降到 10%那一篇，與本文的居住者不同。

怎麼做

1. 付款前確認收款者是否為居住者的個人，以及款項實質是否屬原稿料、講演料等。
2. 請求書上把報酬與消費稅區分清楚，旅費與住宿費若由公司直接付給旅館或旅行社且在通常必要範圍內，另外處理。
3. 依算式扣源泉稅，不滿 1 円捨去。
4. 在支付月份的翌月 10 日前繳納，這類款項不要套用納期特例。
5. 懸賞或投稿的謝金，每人每次 5 萬円以下可不徵收，超過則要扣；廣告宣傳用的賞金另有 50 萬円門檻，見日本公司辦宣傳活動給得獎者獎金或獎品，要扣源泉稅嗎？賞金等超過 50 萬円的部分乘 10.21%，以物品支付要先評價那一篇。
6. 保存請求書、契約與支付紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 把稿費當成發包費不扣稅：官方頁寫居住者作家的原稿料要源泉徵收。
• 忘了謝金、取材費、車代名目也算：實質與原稿料相同就在對象內。
• 以為適用納期特例：頁面寫稿費與講師費不適用。
• 請求書沒有區分消費稅：沒有明確區分時，原則含稅額為徵收對象。
• 把試題出題費也當原稿料：頁面寫不含出題料與採分料。

常見問題

付稿費給個人作家一定要扣源泉嗎？

付給居住者的作家，No.2795 寫要源泉徵收；100 萬円以下乘 10.21%，超過部分乘 20.42% 再加 102,100 円。

稿費可以用納期特例嗎？

不可以。No.2795 的頁面寫：不適用納期特例。

獎金很小也要扣嗎？

懸賞應徵作品入選者的賞金或投稿謝金，每人每次 5 萬円以下，可不源泉徵收。

來源

• 国税庁：No.2795 原稿料や講演料等を支払ったとき（2026-11-01 查證）：（注）納期の特例の対象とはなりません。
• 国税庁：No.2792 源泉徴収が必要な報酬・料金等とは（2026-11-01 查證）：謝礼、研究費、取材費、車代などの名目で支払われていても、その実態が報酬・料金等と同じであれば源泉徴収の対象になります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。