日本消費稅的納稅義務人是誰？國內交易看事業者，基準期間與特定期間課稅売上高都在 1,000 萬円以下原則免稅，跨境電子服務用逆向課稅，進口看領貨者

假設台灣人在日本新設一間公司，第一年營業額不大；或是日本公司向國外業者買了電子服務。這些情形下，日本消費稅的納稅義務人是誰、要不要自己申報？國稅廳 No.6121 把國內交易、逆向課稅與進口三種情形分開講。本文依 No.6121（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一家公司決定納稅義務。消費稅的稅率結構，見日本消費稅 10% 的結構：國稅 7.8% 加地方 2.2%、軽減 8%，以及 2027 年 4 月起飲食料品降為 1% 的方案這一篇，本文談的是誰要繳。

總則

No.6121 寫：消費稅的納稅義務人，是在國內做課稅資產讓渡等（特定資產的讓渡等除外）與特定課稅仕入的事業者，以及從保稅地域領取外國貨物的人。

國內交易：納稅人是事業者

No.6121 寫：國內取引中，事業者除非是非課稅取引，對以事業收取對價的資產讓渡、貸付與服務提供，負有消費稅納稅義務。納稅人是事業者，所以不是事業者的人沒有納稅義務。事業者包含個人事業者與法人（No.6109 也寫：事業者是個人事業者與法人）；法人包括株式會社等營利法人、公共法人、公益法人，以及被視為法人的人格のない社團等；國與地方公共團體只要做課稅資產讓渡等，也是納稅義務人。事業者的定義，見日本消費稅什麼交易才會課稅？事業者以事業、收取對價提供資產或服務才算，單純贈與、捐款、補助金與損害賠償金原則不課稅的定義說明，本文不重複。

事業者免稅點：1,000 萬円以下原則免稅

No.6121 寫：該課稅期間的基準期間（個人事業者是前々年，法人原則是前々事業年度）的課稅売上高，以及特定期間的課稅売上高等在 1,000 萬円以下的事業者，除非選擇成為課稅事業者，或已登錄為適格請求書發行事業者，原則上免除該課稅期間的納稅義務（稱事業者免稅點制度）。細節見 No.6125 與 No.6501。新公司的特殊情形，見日本公司資本未滿1,000萬日圓仍課消費稅？關係企業判定與屆出那一篇；登錄適格請求書發行事業者的步驟，見日本インボイス登錄怎麼申請？e-Tax 約 2 個月、書面約 2.5 個月，T 開頭 13 碼那一篇。

逆向課稅（リバースチャージ）

No.6121 寫：消費稅原則由做資產讓渡等的事業者申報繳納；但電氣通信利用役務的提供中的「事業者向け電氣通信利用役務の提供」與「特定役務の提供」，採逆向課稅：由接受國外事業者提供該服務的國內事業者，負責申報繳納。這類「特定資產の譲渡等」，被事業者受領時稱「特定仕入れ」；其中屬課稅仕入的稱「特定課稅仕入れ」，事業者在國內做的特定課稅仕入，有繳納消費稅的義務。

進口：領貨者是納稅人，無免稅點

No.6121 寫：進口取引的納稅義務人，是從保稅地域領取該進口品的人，所以不只事業者，薪資所得者等領取進口品時也有納稅義務；從保稅地域領取進口品的人，不適用事業者免稅點制度。進口貨物的關稅與消費稅，見台灣貨進日本的關稅怎麼算：課稅價格加運費保險，關稅加輸入消費稅 10%，帳簿要留 7 年那一篇。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本某株式會社（法人，以前々事業年度為基準期間）：

• 前々事業年度的課稅売上高與特定期間課稅売上高等都在 1,000 萬円以下，且沒有選擇課稅、也沒有登錄適格請求書發行事業者：原則上該課稅期間免除納稅義務。
• 若公司已登錄為適格請求書發行事業者：依 No.6121，不適用免稅，要申報消費稅。
• 公司向國外業者買了事業者向け的電氣通信利用役務（假設屬特定課稅仕入）：原則依逆向課稅，由公司申報繳納；但若該課稅期間適用 No.6118 的經過措置（例如課稅売上割合 95% 以上的一般課稅、簡易課稅、2 割特例），特定課稅仕入視為沒有。
• 公司的員工個人從保稅地域領取進口品：依進口規則，領貨者有納稅義務，且不適用免稅點。

算例的前提屬假設；基準期間與特定期間的判斷，要看 No.6125、No.6501 與稅理士。

怎麼做

1. 先確認公司是否屬事業者，並判斷這筆交易是國內取引、逆向課稅或進口。
2. 國內取引：查基準期間與特定期間的課稅売上高是否都在 1,000 萬円以下；是否選擇課稅或登錄適格請求書發行事業者。
3. 向國外業者買事業者向け的電氣通信利用役務或特定役務時，確認是否屬逆向課稅的特定課稅仕入。
4. 進口：以領貨者為納稅人，不適用免稅點。
5. 新公司與選擇課稅的相關手續，見日本消費稅還付申告怎麼報與買設備後的鎖定：只有課稅事業者能退，要附付表與還付明細書，買 100 萬円以上設備後原則 3 年不能回免稅那一篇。
6. 保存課稅売上高的計算資料與登錄通知（本站建議）。

容易踩雷

• 以為 1,000 萬円以下就一定免稅：頁面寫選擇課稅或登錄適格請求書發行事業者者除外。
• 把基準期間看成當年度：個人是前々年，法人原則是前々事業年度。
• 向國外業者買電子服務卻不處理：事業者向け電氣通信利用役務與特定役務採逆向課稅。
• 以為進口可以用免稅點：頁面寫從保稅地域領取進口品者不適用。

常見問題

小公司要繳消費稅嗎？

新設法人沒有基準期間，另有特例（No.6503，本文未展開）；一般情形：原則上，基準期間與特定期間的課稅売上高等在 1,000 萬円以下的事業者免除納稅義務；但選擇課稅或登錄適格請求書發行事業者的除外。

向國外買電子服務，誰要申報消費稅？

No.6121 寫：事業者向け電氣通信利用役務等採逆向課稅，由接受服務的國內事業者申報繳納；但依 No.6118 的經過措置，一般課稅且課稅売上割合 95% 以上，或適用簡易課稅、2 割特例者，特定課稅仕入視為沒有。

進口貨物誰是納稅人？

從保稅地域領取進口品的人；且免稅點制度不適用。

來源

• 国税庁：No.6121 納税義務者（2026-11-01 查證）：輸入品を保税地域から引き取る者には、事業者免税点制度は適用されません。
• 国税庁：No.6109 事業者が事業として行うものとは（2026-11-01 查證）：「事業者」とは、個人事業者（事業を行う個人）と法人をいいます。
• 国税庁：No.6118 国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税関係（2026-11-01 查證）：したがって、これらに該当する場合は、特定課税仕入れを行ったとしても、その課税期間の消費税の確定申告については、特定課税仕入れを申告等に含める必要はありません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。