日本消費稅怎麼判斷是國內交易還是國外交易？貨物原則看所在地、服務原則看提供地、電子服務看接受者住所，三國貿易不課稅

假設台灣人的日本公司，從第三國買貨後不經日本直接賣給台灣客戶；或接了一件案子，一半在日本做、一半在台灣做。這些交易日本消費稅要不要課？第一步是判斷它算國內交易還是國外交易，這個判斷叫內外判定。本文依國稅廳 No.6210（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆交易決定課稅關係。國外交易屬不課稅，與非課稅、免稅的區別，見日本消費稅的非課稅、免稅與不課稅差在哪？進項稅額能不能扣、課稅売上割合怎麼算都不一樣這一篇，本文專談怎麼判斷內外。

國外交易不課稅

No.6210 寫：國外交易，消費稅不課（不課稅）。No.6205 另寫：輸出等免稅取引屬課稅資產的讓渡，在滿足一定要件時免除消費稅，與國外交易的不課稅不同。內外判定的方式依交易種類而不同；頁面也說，對一定的交易有例外。

資產的讓渡或出租：看資產所在地

No.6210 寫：資產的讓渡或出租，原則上，用該讓渡或出租發生時資產所在的場所判定是否為國內交易（有一定例外）。

服務的提供：看服務提供地

No.6210 寫：服務的提供，原則上用該服務提供的場所判定是否為國內交易（有一定例外）。

電氣通信利用役務：看接受者的住所

No.6210 的注意事項：電子書、音樂、廣告配信等透過網路提供的服務（電氣通信利用役務的提供），依接受服務者的住所等判定。因此，對在日本有住所等者提供的電氣通信利用役務，不論是從國內還是國外提供，都是課稅對象。詳細在 No.6118「国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税関係」。跨國服務的細節，另見台灣賣軟體服務給日本客戶的消費稅：B2B 由日本買方反向課稅、B2C 由國外業者申報，2025 年 4 月起平台代繳這篇專談的跨境服務。

三國貿易：不課稅

No.6210 寫：事業者在國外買進資產、不搬進日本就轉賣他人（三國貿易），是位於國外的資產讓渡，屬國外交易，不論帳上怎麼處理，不屬課稅對象。

跨國內外的服務：先看契約是否合理區分

No.6210 的例子：國內事業者承包特定國家的市場調查，在國外做調查、回日本分析並作成報告書，屬跨國內外的服務提供。

• 契約中國內對應部分與國外對應部分的對價合理區分時，依其區分；
• 兩者對價沒有合理區分時，用提供服務者的服務提供相關事務所等的所在地判定內外。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司有 4 件交易：

1. 向第三國工廠買 1,000 個商品，不經日本，直接賣給台灣客戶：依 No.6210，屬三國貿易，是位於國外的資產讓渡，國外交易，不課稅。
2. 把日本倉庫的庫存 200 個（每個 3,000 円）賣給日本客戶：依原則，資產讓渡時所在地在日本，是國內交易。
3. 接了一件台灣市場調查案，台灣做調查、日本做分析與報告；契約分別載明國外調查費 60 萬円、國內分析費 40 萬円（假設合理區分）：依契約區分判定。
4. 對日本消費者提供電子書下載：依接受者住所判定，在日本有住所者，不論從國內或國外提供都課稅。

算例的金額純屬示意；是否合理區分要看契約與實際作業。

怎麼做

1. 把每筆交易分成：資產讓渡或出租、服務提供、電氣通信利用役務、三國貿易、跨國內外服務。
2. 原則上，資產交易看讓渡或出租時資產在哪；服務看服務提供的場所；電子服務看接受者的住所；各項都有一定例外。
3. 跨國內外服務在契約中合理區分國內外對價；沒有區分時以提供者事務所所在地判定。
4. 三國貿易要確認資產確實沒有搬入日本。
5. 判斷為國外交易的收入，不放進課稅売上；至於課稅売上割合，依 No.6209，不課稅取引的分母與分子都不算（見前述連結篇）。
6. 對國外客戶的輸出，另見日本公司把商品賣給台灣客戶並以外幣計價，消費稅怎麼處理？輸出免稅要保存 7 年證明，換算用交易日電信買賣仲值，結算匯差不調整這一篇整理的免稅證明，與本文的內外判定是前後兩步。
7. 保存契約、出貨紀錄、服務完成地點與判斷依據。（本站建議）

容易踩雷

• 以為只要賣家在日本就一定是國內交易：原則上資產看所在地，服務看提供地，且有一定例外。
• 三國貿易的貨實際有搬入日本：頁面的前提是不搬入日本。
• 把網路提供的服務也按提供地判斷：電氣通信利用役務是看接受者住所。
• 跨國服務沒有在契約中區分國內外對價：沒有合理區分時，依提供者事務所所在地。

常見問題

在國外買貨、在國外賣出，日本消費稅要課嗎？

No.6210 寫：不搬入日本、在國外購入後轉賣的三國貿易，是位於國外的資產讓渡，屬國外交易，不課稅。

賣電子書給日本消費者，要課消費稅嗎？

No.6210 寫：電氣通信利用役務依接受者的住所判定，對在日本有住所等者提供，不論從國內還是國外提供，都是課稅對象。

一半在日本、一半在國外做的服務怎麼判斷？

No.6210 寫：契約合理區分國內外對價時依其區分；沒有合理區分時，用提供服務者事務所等的所在地判定。

來源

• 国税庁：No.6210 国外取引（2026-11-01 查證）：国外取引については、消費税は課税されません（不課税）。
• 国税庁：No.6205 非課税と免税の違い（2026-11-01 查證）：免税とされる輸出や輸出類似取引は、課税資産の譲渡等に当たりますが、一定の要件が満たされる場合に、その売上げについて消費税が免除されるものです。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。