日本消費稅的非課稅、免稅與不課稅差在哪？進項稅額能不能扣、課稅売上割合怎麼算都不一樣
非課稅進項原則不能扣；免稅原則可扣；不課稅不入課稅売上割合，非課稅只入分母（2026-11-01）
假設日本公司的帳上同時出現三種交易：賣出土地、出口商品給台灣客戶、收到出資的配當。三者都沒有課到消費稅，但在日本稅務上叫法不同：非課稅、免稅、不課稅，而且對進項稅額與課稅売上割合的影響完全不同。本文依國稅廳 No.6205 與 No.6209（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何交易決定課稅區分。消費稅的課稅範圍，見日本消費稅什麼交易才會課稅？事業者以事業、收取對價提供資產或服務才算，單純贈與、捐款、補助金與損害賠償金原則不課稅這篇的前提判斷，本文接在它之後。
三種沒有課消費稅的型態
- 不課稅（不課稅取引）：No.6209 寫，消費稅的課稅對象是國內事業者以事業收取對價的交易；不符合這個定義的交易就不課稅。例子：國外交易、不屬對價的寄附或單純贈與、對出資的配當。
- 非課稅（非課稅取引）：No.6205、No.6209 寫，即使是國內事業者以事業收取對價的交易，因性質上不適合課消費稅或社會政策考量而不課稅者。例子：土地、有價證券、商品券等的讓渡，存款與貸款的利息，社會保險醫療等。
- 免稅（免稅取引）：No.6205 寫，商品輸出、國際運輸、對國外事業者提供服務等輸出類似交易，消費稅被免除；要有輸出證明等一定要件。免稅的輸出與輸出類似交易，本質上是課稅資產的讓渡，在滿足要件時免除消費稅。
差別一：進項稅額能不能扣
No.6205 寫：非課稅和免稅的差別，在於為該交易所做的課稅進貨，能不能扣進項稅額。
- 非課稅取引：因為不課消費稅，為它所做的課稅進貨，原則上不能扣該進貨所含的消費稅。
- 免稅取引：為輸出等免稅交易所做的課稅進貨，原則上可以扣。
輸出取引的細節，見日本公司把商品賣給台灣客戶並以外幣計價，消費稅怎麼處理？輸出免稅要保存 7 年證明，換算用交易日電信買賣仲值，結算匯差不調整那篇另外講的免稅要件。
差別二：課稅売上割合怎麼算
No.6209 寫：課稅売上割合，分母是總売上高（課稅取引、非課稅取引與免稅取引的合計），分子是課稅売上高（課稅取引與免稅取引的合計）。
- 非課稅取引：原則只算入分母。
- 不課稅取引：因為根本不在消費稅的適用範圍內，分母與分子都不算入。
對照表
| 項目 | 不課稅 | 非課稅 | 免稅 |
|---|---|---|---|
| 例 | 國外交易、單純贈與、配當 | 土地讓渡、利息、商品券 | 輸出、國際運輸 |
| 為它做的課稅進貨 | —（頁面沒有寫） | 原則不能扣 | 原則可扣 |
| 課稅売上割合 | 分母分子都不算 | 只算入分母 | 分母與分子都算入 |
算例（本站假設，非官方範例）
假設日本公司某期有：課稅売上 800 萬円、輸出免稅売上 100 萬円、非課稅的土地讓渡 100 萬円，另有出資配當 50 萬円（不課稅）。
- 分母：課稅 800 萬円 ＋ 免稅 100 萬円 ＋ 非課稅 100 萬円 ＝ 1,000 萬円；配當不計。
- 分子：課稅 800 萬円 ＋ 免稅 100 萬円 ＝ 900 萬円。
- 課稅売上割合 ＝ 900 萬円 ÷ 1,000 萬円 ＝ 90%。
這個算例只示範分母與分子怎麼放，金額純屬示意；是否因課稅売上割合達某門檻而影響進項稅額計算，頁面沒有寫，請另查並洽稅理士。
怎麼做
- 對每一筆收入先分類：是否屬不課稅、非課稅、免稅或課稅。
- 不課稅的項目（國外交易、單純贈與、配當等），不放進課稅売上割合的計算。
- 非課稅項目（土地、有價證券、商品券、利息等）只放入分母。
- 免稅項目（輸出等）放入分母與分子，並確認有輸出證明等要件。
- 為非課稅交易做的課稅進貨，原則上不能扣進項稅額；為免稅交易做的，原則可扣。
- 商品券的非課稅與進貨時點，見日本商品券與預付卡的消費稅怎麼處理？購買時非課稅，原則上用卡買東西的那天才是課稅仕入這篇另外整理；保存憑證與帳簿。（本站建議）
容易踩雷
- 把非課稅與不課稅混為一談：兩者在課稅売上割合的處理不同。
- 把免稅當成非課稅：免稅的輸出，為其做的課稅進貨原則可扣。
- 把配當、單純贈與也放進分母：不課稅取引分母分子都不算。
- 輸出免稅沒有保管輸出證明等要件：免稅需要一定要件。
常見問題
非課稅和免稅，最大差別是什麼？
No.6205 寫：差在為該交易所做的課稅進貨能不能扣進項稅額；非課稅原則不能扣，免稅原則可以。
配當要放進課稅売上割合的分母嗎？
不用。No.6209 把對出資的配當列為不課稅例子，不課稅取引在分母與分子都不算入。
土地賣出要算進課稅売上割合嗎？
土地讓渡屬非課稅，原則只算入分母。
來源
- 国税庁：No.6205 非課税と免税の違い（2026-11-01 查證）：非課税と免税は、その取引のために行った課税仕入れについて仕入税額の控除を行うことができるかどうかという点が異なります。
- 国税庁：No.6209 非課税と不課税の違い（2026-11-01 查證）：非課税取引は、原則として分母のみに算入しますが、これに対して、不課税取引は、そもそも消費税の適用の対象にならない取引ですから、分母にも分子にも算入しません。
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資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。