日本公司把商品賣給台灣客戶並以外幣計價，消費稅怎麼處理？輸出免稅要保存 7 年證明，換算用交易日電信買賣仲值，結算匯差不調整

假設日本公司把 1 批商品賣給台灣客戶，發票用美元或新台幣計價，貨從日本出口。消費稅要不要課？日圓金額怎麼換算？之後客戶收款時匯率變了，消費稅要不要補算？國稅廳分成 2 頁說明。本文依國稅廳 No.6551 與 No.6325（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不判斷任何一筆交易是否免稅。法人稅的外幣換算另有規則，見日本公司與台灣客戶用外幣交易，匯率怎麼換算？取引日電信買賣仲值、期末時換算與期末換算差額，本文談的是消費稅。

輸出取引：免消費稅

No.6551 寫：事業者在國內販售商品原則要課消費稅，但若販售屬輸出取引，消費稅免除；這是因為消費稅是內國消費稅，想法是不對在外國消費的東西課稅。課稅事業者做的輸出取引等，包括：（1）從國內輸出的資產讓渡或貸付；（2）國內與國外之間的通信或郵件；（3）對非居住者的鑛業權、工業所有權、著作權、營業權等無形財產權的讓渡或貸付；（4）對非居住者的勞務提供。

對非居住者的勞務提供有例外：與國內所在資產有關的運送或保管、國內的飲食或住宿，以及與此相當、非居住者在國內直接享受便益者，不屬免稅的輸出取引，要課消費稅。頁面還寫：令和 8 年 10 月 1 日以後，對非居住者提供國內所在不動產等的買賣、交換或貸借的代理或媒介等勞務，不論受服務者的居住地，都屬消費稅的課稅對象（輸出免稅的對象外）；令和 8 年 3 月 31 日以前締結的契約，仍適用改正前的規定而可免稅。

「非居住者」的意思

No.6551 的注：這裡的非居住者，是外國為替及外國貿易法第 6 條第 1 項第 6 號的非居住者，也就是在日本國內沒有住所或居所的自然人，以及在日本國內沒有主要事務所的法人。非居住者在日本的分店、辦事處等，無論有沒有法律上的代理權，即使其主要事務所在外國，也視為居住者。

免稅要有證明，並保存 7 年

No.6551 寫：適用輸出免稅，必須有證明該交易是輸出取引等的資料。依輸出取引等的類別，把輸出許可書、稅關長的證明書或記載輸出事實的帳簿與文件整理好，在納稅地等保存 7 年。例如，屬於（1）中須取得輸出許可的貨物，要保存輸出許可書（稅關長證明的文件）。各類別所需的文件，以該頁的表為準。

另外，No.6551 寫了令和 8 年（2026 年）10 月 1 日以後的新規定：對外輸出的資產讓渡或貸付（上述第（1）類），若以現金，或「支付是否來自交易對手並不明確」的方式收款，除上述證明文件外，還必須保存輸出目的地海關發行的輸入許可書等證明輸入事實的文件（含電磁紀錄）。銀行匯款與荷為替手形的結算，不屬「不明確」的方式；頁面舉的例子是以現金收款、未經暗號資產交換業者以暗號資產收款，以及由交易對手以外的人付款等。（收款方式事先規劃、保存匯款人是客戶本人的紀錄，是本站建議，官方頁沒有寫。）

進項稅額：輸出取引也可以扣

No.6551 寫：輸出取引對應的課稅仕入中，含有消費稅與地方消費稅，包括商品等存貨的購買價款，以及為做輸出取引所需的辦公用品、交際費、廣告宣傳費等經費。所以即使是輸出取引，申報時仍可就這些課稅仕入含有的消費稅與地方消費稅額，扣除仕入稅額；但在適格請求書等保存方式下，原則上須保存一定記載事項的帳簿與請求書等（適格請求書等）。這類「免稅銷售加上有進項稅額」的情形，申請還付的實務，見日本消費稅還付申告怎麼報與買設備後的鎖定：只有課稅事業者能退，要附付表與還付明細書，買 100 萬円以上設備後原則 3 年不能回免稅。

外幣計價：日圓金額怎麼換

No.6325 寫：外幣計價交易的銷售額與進貨額，在沒有匯率預約的情形下，原則依計上銷售或進貨的日子的電信買賣相場的仲值換算成日圓。因此，銷售款入帳或進貨款付款時，會因為與計上日的匯率差而產生匯差損益。

在消費稅，原則上以資產讓渡等之日或課稅仕入之日的電信買賣相場仲值，換算後的日圓金額，作為資產讓渡等的金額或課稅仕入的金額，與結算時的差額不必調整；而且匯差損益不屬於資產讓渡等的對價額，也不屬於課稅仕入的支付對價額。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司 4 月 1 日出口 1 批商品給台灣客戶，貨經海關輸出許可、發票金額 10,000 美元，當日電信買賣相場的仲值是 1 美元 150 円：日圓金額是 10,000 × 150 ＝ 150 萬円，這筆輸出取引免消費稅，要保存輸出許可書 7 年。客戶 5 月 1 日以銀行匯款付款（匯款人是客戶本人），當時匯率是 1 美元 155 円，實收 155 萬円：多出的 5 萬円是匯差，依 No.6325 不屬資產讓渡等的對價額，消費稅上的銷售額仍是 150 萬円，不必調整。另外，這批商品的進貨金額 100 萬円（稅込、含 10% 消費稅）在申報時可就課稅仕入的消費稅扣除進項稅額，但要有適格請求書等。這個算例的匯率與金額純屬示意。

怎麼做

1. 先判斷是否輸出取引：商品是否從日本國內輸出；服務是否提供給非居住者，且不屬 No.6551 的例外。
2. 出口貨物，取得輸出許可書；郵件、無形財產權、勞務等，依該頁的表整理對應的帳簿與文件，保存 7 年。

收款方式若是現金或支付來源不明確者，另須保存輸入許可書等輸入事實文件（令和 8 年 10 月 1 日以後）。

1. 外幣計價者，用資產讓渡等之日的電信買賣相場仲值換算成日圓；有匯率預約者，依預約匯率。
2. 收款時的匯差，不必回頭調整消費稅上的銷售額。
3. 輸出相關的進貨與經費，仍要保存適格請求書等，申報時扣除仕入稅額；稅率結構見日本消費稅 10% 的結構：國稅 7.8% 加地方 2.2%、軽減 8%，以及 2027 年 4 月起飲食料品降為 1% 的方案。
4. 反方向（台灣賣服務給日本客戶）的消費稅，見台灣賣軟體服務給日本客戶的消費稅：B2B 由日本買方反向課稅、B2C 由國外業者申報，2025 年 4 月起平台代繳，那是國外業者對日本的銷售，與本文日本公司的輸出不同。

容易踩雷

• 把賣到台灣的服務都當成免稅：對非居住者的勞務若是國內運送保管、飲食住宿或非居住者在國內直接享受便益者，仍要課稅。
• 沒有輸出許可書或相關帳簿就申報免稅：頁面寫適用免稅必須有證明，並保存 7 年。
• 以現金或來源不明的方式收款，卻沒有保存輸入許可書等文件：頁面寫令和 8 年 10 月 1 日以後的輸出取引另須保存該類文件。
• 把收款時的匯差再回頭調整消費稅銷售額：No.6325 寫不必調整，匯差也不屬對價額。
• 以為免稅銷售就沒有進項稅額可以扣：頁面寫輸出取引對應的課稅仕入仍可扣。

常見問題

賣到台灣的商品要課消費稅嗎？

屬輸出取引，免消費稅；但要有輸出許可書等證明，並保存 7 年。

用美元收款，日圓怎麼換算？

原則依資產讓渡等之日的電信買賣相場仲值換算；有匯率預約者另依預約。

客戶晚付款、匯率變了，消費稅要補嗎？

不必調整，匯差損益不屬資產讓渡等的對價額。

來源

• 国税庁：No.6551 輸出取引の免税（2026-11-01 查證）：輸出免税の適用を受けるためには、その取引が輸出取引等である証明が必要です。
• 国税庁：No.6325 外貨建取引の取扱い（2026-11-01 查證）：なお、為替差損益は、資産の譲渡等の対価の額または課税仕入れに係る支払対価の額に当たりません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。