日本消費稅 10% 的結構：國稅 7.8% 加地方 2.2%、軽減 8%，以及 2027 年 4 月起飲食料品降為 1% 的方案
標準稅率 10%（國 7.8%＋地方 2.2%）、軽減 8%；飲食料品降 1% 方案待立法（2026-10-17）
在日本做生意，消費稅是每個階段都會碰到的稅。台灣人常拿台灣的營業稅去比，卻忽略日本有兩種稅率、國稅與地方稅的分帳，以及供應鏈各階段的進項抵扣。本文依國稅廳 No.6102、No.6303、No.6351 整理，並說明 2026 年 9 月公布、尚待立法的飲食料品降稅方案；查證日 2026-10-17。免稅事業者與簡易課稅另有站內專文。
稅率結構
| 項目 | 標準稅率 | 軽減稅率 |
|---|---|---|
| 消費稅（國稅） | 7.8% | 6.24% |
| 地方消費稅 | 2.2%（消費稅額的 22/78） | 1.76%（消費稅額的 22/78） |
| 合計 | 10% | 8% |
軽減稅率的適用對象（國稅廳 No.6303）：飲食料品的轉讓（依食品表示法的食品，酒類除外，外食與外燴等不含），以及定期訂閱契約、每週發行 2 次以上的報紙。外食與酒類仍是 10%。
怎麼算要繳多少
國稅廳 No.6351：消費稅是把課稅期間的銷售稅額，扣除進貨等的進項稅額後繳納。由於有 10% 與 8% 兩種稅率，銷售與進貨要依稅率分開計算。
試算（非官方數字）：某月課稅銷售（含稅）110 萬円，適用 10%，銷售稅額 = 110 萬円 × 10/110 = 10 萬円，其中國稅 7.8 萬円、地方消費稅 2.2 萬円；同期進貨含稅 55 萬円，進項稅額 5 萬円。應繳 = 10 萬 − 5 萬 = 5 萬円。實務上以課稅期間（法人為事業年度）合計申報，期限是課稅期間結束翌日起 2 個月內（No.6601）。
2027 年 4 月起飲食料品降到 1% 的方案
國稅廳 2026 年 9 月 15 日開設「消費稅率引下げ特設サイト」，說明依「飲食料品消費稅率的臨時性引下及就業者負擔減輕支援金導入大綱」（2026-09-15 閣議決定）所示的改正案：2027 年 4 月 1 日到 2029 年 3 月 31 日的 2 年間，飲食料品的消費稅率（含地方消費稅）降為 1%。網站明寫，這些內容是「法案提出國會、審議後可決成立時」的內容，也就是目前尚未成為法律。
| 對象 | 2027-04-01 到 2029-03-31（方案） |
|---|---|
| 飲食料品的販賣與保稅地域引取 | 1% |
| 定期訂閱的新聞 | 8% |
| 其他 | 10% |
國稅廳的小冊另有兩項經過措置：免稅事業者販賣飲食料品時，可提出「課稅事業者選擇届出書」從 2027 年 1 月 1 日起成為課稅事業者，並於 2027、2028 年 2 年間持續為課稅事業者；以及一定的定期供應契約、通信販賣仍適用 8%。這些細節請在法案通過後，以最新公告為準。
對餐飲業的意義
外食本來就不適用軽減稅率，因此上述方案的降稅對象是「飲食料品的販賣」（例如外帶食材零售）；降稅範圍與現行 8% 的對象相同，現行 8% 不含外食，因此餐廳店內用餐仍是 10%（以最終法案為準）。
怎麼做
- 把商品和服務依稅率分類：10%、8%、非課稅，帳務軟體設定稅率區分。
- 銷售與進貨分稅率記帳，月底核對銷售稅額與進項稅額。
- 在課稅期間結束翌日起 2 個月內提出消費稅申告，並準備繳納。
- 若是飲食料品業者，追蹤法案進度；若方案通過，提早調整收銀與帳務稅率設定。
- 免稅事業者評估是否要提早提出課稅事業者選擇届出書，與稅理士討論。
- 保留請求書與稅率區分的紀錄，以備進項稅額抵扣。
容易踩雷
- 把外食也套用 8% 軽減稅率；外食和外燴不在軽減範圍。
- 把 2027 年的 1% 方案當成已經生效，而它目前只是閣議決定的改正案。
- 忘了地方消費稅 2.2% 是含在 10% 之內，不是另外加徵。
- 銷售與進貨沒有按 10%、8% 分開記帳，申報時要重算。
常見問題
台灣的營業稅和日本消費稅一樣嗎？
結構不同：日本的標準稅率 10% 含 2.2% 地方消費稅，另有 8% 軽減稅率與進項稅額扣除；本文不逐項比較台灣營業稅。
1% 的方案確定會實施嗎？
不確定。國稅廳網站明寫是法案可決成立時的內容；請在法案成立後再按最新公告調整。
酒類是 8% 嗎？
不是。軽減稅率的飲食料品不含酒類（國稅廳 No.6303）。
來源
- 國稅廳 No.6303 消費稅及地方消費稅的稅率（2026-10-17 查證）：標準稅率 7.8パーセント、地方消費税率 2.2パーセント；軽減 6.24パーセント、1.76パーセント
- 國稅廳 No.6102 消費稅的軽減稅率制度（2026-10-17 查證）：外食やケータリング等は軽減税率の対象には含まれません
- 國稅廳 No.6351 納付稅額的計算（2026-10-17 查證）：売上げと仕入れを税率ごとに区分して税額計算
- 國稅廳 No.6601 申告與納稅（2026-10-17 查證）：課税期間の終了の日の翌日から2か月以内
- 國稅廳 消費稅率引下げ特設サイト（2026-10-17 查證）：法案が国会に提出され、審議を経た上で可決・成立した場合のものです
- 國稅廳 「飲食料品に係る２年間の消費稅率引下げについて」小冊（2026-10-17 查證）：令和９年４月１日から令和11年３月31日までの２年間、飲食料品に係る消費税率が１％（国・地方合計）に引き下げられます
資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。