日本消費稅還付申告怎麼報與買設備後的鎖定：只有課稅事業者能退，要附付表與還付明細書，買 100 萬円以上設備後原則 3 年不能回免稅

台灣人在日本開公司，第一年常有大筆支出：裝潢、機器、保證金、首批進貨。這些價格內含消費稅，課稅事業者可以在消費稅確定申告中申請還付。第一輪的新公司消費稅專文已談過新設法人的判斷（資本金 1,000 萬円、特定新規設立法人、特定期間、選擇屆出書）；本文不重寫那些，只談第一輪沒詳寫的兩件事：還付申告要附什麼，以及買進高價設備後的「鎖定」規則。依國稅廳 No.6613、6501、6503、6502、6629 整理，查證日 2026-10-19，申報細節請洽稅理士。

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誰能提出還付申告

國稅廳 No.6613：免稅事業者即使買了東西，也不能扣抵進項稅額，更不能退稅；還付只有課稅事業者能提出，包括：基準期間課稅銷售額超過 1,000 萬円者（一般情形）、適格請求書發行事業者、特定期間課稅銷售額超過 1,000 萬円者、提出課稅事業者選擇屆出書者、適用基準期間沒有法人特例者、適用繼承合併分割特例者、適用高額特定資產特例者。（No.6613 條列第 1 項印成「1,000 萬円以下」，與同頁概要及 No.6501 的免稅點說明矛盾，本站以後者為準。）

還付申告要附什麼

No.6613：消費稅確定申告書要附課稅期間內資產讓渡等對價額、課稅進貨等稅額的明細（付表等）；提出還付申告書時，還要附「消費稅還付申告明細書」。細節見 No.6615 的附件書類說明。

想自己選擇成為課稅事業者：期限

No.6629：消費稅課稅事業者選擇屆出書，原則上要在想選擇的課稅期間初日的前一天前提出；這個日期遇週末假日也不順延。例外：事業開始日所屬的課稅期間，可以在該期間終了日前提出屆出書，從該期間起選擇（注 3）。因不得已事由而沒趕上期初前一天者，可以在事由消除後 2 個月內提出申請書，經承認視為已提出（注 4）；但 No.6630 說明忘記提出不算不得已事由。選擇後，原則上適用開始期間初日起 2 年（部分情況為 3 年）內，不能提出不適用的屆出書。

買高價設備後的鎖定（兩條路）

1. 新設法人與特定新規設立法人（No.6503）：在沒有基準期間的各課稅期間內，採購調整對象固定資產（稅抜單一交易 100 萬円以上的建物及附屬設備、構築物、機械、車輛、器具備品等），且該期用一般課稅申報，則自該期起到初日起 3 年經過那期為止，不能成為免稅事業者，也不能提出簡易課稅選擇屆出書。
2. 提出課稅事業者選擇屆出書的事業者（No.6501）：成為課稅事業者後 2 年內開始的各課稅期間內，採購調整對象固定資產並以一般課稅申報，則自該期初日起原則 3 年不能成為免稅事業者，2 年間不能提出簡易課稅選擇屆出書。

No.6502 另規定，高額特定資產（稅抜 1,000 萬円以上的棚卸資產或調整對象固定資產）取得，也會使其後一段期間免稅點制度與簡易課稅選擇受限。

怎麼做

1. 先判斷公司屬於哪一類課稅事業者（新設法人、選擇屆出、適格請求書發行事業者）。
2. 預計第一年大額投資者，確認選擇屆出書的期限：事業開始期可在期間終了日前提出，第二期起要在期初前一天前。
3. 以一般課稅申報，附付表與「消費稅還付申告明細書」。
4. 取得稅抜 100 萬円以上的裝修、機器前，先把 3 年鎖定寫入財務計畫，不要預設之後可轉簡易課稅或免稅。
5. 單筆 1,000 萬円以上的採購，另外評估高額特定資產規則。
6. 記錄屆出書提出日與選擇開始期，每年檢查銷售額與資本金。

容易踩雷

• 以為選擇屆出書永遠要在期初前一天前提出，結果事業開始期可到期末，反而誤以為第一期來不及。
• 第二期起想改成課稅事業者，期初前一天已過，補提原則不算數（僅不得已事由經承認者例外，忘記不算）。
• 買了 100 萬円以上的設備並用一般課稅申報，隔年想轉簡易課稅，被鎖定擋住。
• 把鎖定只當成新設法人的規則，忽略選擇屆出書提出者的另一條 2 年規則。

常見問題

還付申告要附什麼？

消費稅確定申告書的付表等明細，以及「消費稅還付申告明細書」（國稅廳 No.6613）。

第一年選擇屆出書什麼時候提出？

事業開始日所屬課稅期間，可以在該期間終了日前提出（No.6629 注 3）；第二期起要在期初前一天前。

買設備後多久不能回免稅？

符合條件時，自取得該期初日起原則 3 年（No.6503、No.6501）。

來源

• 國稅廳 No.6613 免稅事業者與仕入稅額的還付（2026-10-19 查證）：還付申告書を提出する場合には、このほか、「消費税の還付申告に関する明細書」を添付する必要があります
• 國稅廳 No.6629 消費稅各種屆出書（2026-10-19 查證）：これらの届出書をその事業を開始した日の属する課税期間の終了の日までに提出すれば、その課税期間から選択することができます
• 國稅廳 No.6501 納稅義務的免除（2026-10-19 查證）：原則として3年間は、免税事業者となることはできず、2年間は「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出することもできません
• 國稅廳 No.6503 基準期間がない法人的納稅義務免除特例（2026-10-19 查證）：免税事業者となることはできません

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。