日本消費稅中間申告：前期稅額超過 48 萬円才要，依金額分年 1 次、3 次或 11 次，沒交會視為已申報
前期消費稅超過 48 萬円要中間申告；依金額年 1、3、11 次（2026-10-19）
日本公司的消費稅是「年底一次報」嗎？不一定。公司營收成長後，上一期消費稅年稅額超過一定金額，下一期就必須「先預繳」，稱為中間申告。第一輪談過簡易課稅、2 割特例與消費稅結構，本文只講中間申告：誰要做、一年做幾次、每次繳多少、沒做會怎樣、可不可以自願做。資料依國稅廳 No.6609 與 No.6611 整理，查證日 2026-10-19。
同主題可接著看：日本消費稅 10% 的結構：國稅 7.8% 加地方 2.2%、軽減 8%，以及 2027 年 4 月起飲食料品降為 1% 的方案。
誰需要中間申告
國稅廳 No.6609：個人以前一年、法人以前一個事業年度（統稱「直前の課税期間」）的消費稅年稅額，超過 48 萬円者，必須提出中間申告書。這個金額不含地方消費稅。已適用課稅期間特例的事業者不需要中間申告。
消費稅法第 42 條第 1 項括弧明文排除「新設立法人設立日所屬的課稅期間」（合併設立者除外），所以剛成立的公司第一期沒有中間申告義務。
金額與次數
| 直前確定消費稅額 | 中間申告次數 | 每次中間納付稅額 |
|---|---|---|
| 48 萬円以下 | 原則不需要（可自願） | — |
| 超過 48 萬円到 400 萬円 | 年 1 次 | 前期確定消費稅額的 6/12，加其 22/78 的地方消費稅 |
| 超過 400 萬円到 4,800 萬円 | 年 3 次 | 前期確定消費稅額的 3/12，加其 22/78 的地方消費稅 |
| 超過 4,800 萬円 | 年 11 次 | 前期確定消費稅額的 1/12，加其 22/78 的地方消費稅 |
表中的 6/12、3/12、1/12 是前一期為 12 個月時的比例；國稅廳 No.6609 注 4 說明，直前的課稅期間不滿 12 個月時計算方法不同（法第 42 條是以前期確定稅額除以前期月數，再乘以對象月數）。新創公司的第 2 期，若第 1 期不滿 12 個月，就要注意這一點。
申告與繳納期限，都是各中間申告對象期間末日翌日起 2 個月內。年 11 次的法人，第 1 次為課稅期間開始後第 1 個月份，期限從開始日起算 2 個月後再加 2 個月以內，其後各月份依此類推。
舉例（本站試算，非官方）：前一期確定消費稅額 180 萬円，每年中間申告 1 次，中間納付 90 萬円，另加地方消費稅約 25.4 萬円（90 萬円 × 22/78）。若前一期是 600 萬円，則年 3 次，每次 150 萬円加地方消費稅。
沒做會怎樣
No.6609 的注 3：應該中間申告卻沒有在期限內提出，視為已提出中間申告書，並以前一期實績計算的稅額立刻確定，之後就要補繳。換句話說，不報不會「沒事」，反而是被依前期稅額計算確定；遲繳則需付延滯稅。
自願中間申告
No.6611：前一期確定稅額在 48 萬円以下的事業者，可以提出「任意の中間申告書を提出する旨の届出書」，從提出日後最先到來的 6 個月中間申告對象期間開始，自願中間申告（年 1 次）。繳納金額同樣是前期稅額的 6/12。但自願制度中，若沒在期限提出，視為提出「停止適用」的届出，不視為已提出中間申告。
任何一種中間申告，都可以改用假決算（臨時決算）計算實際稅額，而不是按前期稅額的比例；但國稅廳說明，假決算算出的稅額為負時也不能在中間申告時退稅，期限過後也不能再補提假決算申告。中間納付的金額，在年底確定申告時扣抵；扣不完的部分退還。
國稅廳 No.6609、No.6611 頁首另載：2027 年 4 月 1 日至 2029 年 3 月 31 日的 2 年間，飲食料品的消費稅率將降低，並為此設有中間申告計算方法的特例；若你的事業涉及飲食料品，請依國稅廳的消費稅率引下特設頁確認。
怎麼做
- 查上一期確定申告的消費稅額（不含地方消費稅），對照 48 萬、400 萬、4,800 萬円三條線。
- 把中間申告的各次期限寫進行事曆，每次都是期間末日翌日起 2 個月內。
- 決定用「前期稅額比例」還是「假決算」計算；業績下滑時用假決算可減少預繳。
- 若業績下滑，假決算雖可減少預繳，但稅額為負時中間申告不能退稅，期限也不可補提。
- 準備資金：每次繳納含消費稅與地方消費稅兩部分。
- 年底確定申告時，扣除已預繳的稅額，確認是否退稅。
- 若前期稅額 48 萬円以下但要平準現金流，可考慮提出自願中間申告届出書。
容易踩雷
- 剛好過了 48 萬円門檻的第二年，沒有注意到第一次中間申告的期限。
- 只繳消費稅部分，漏繳 22/78 的地方消費稅。
- 營收下滑，仍按前期稅額預繳，沒有利用假決算。
- 自願中間申告後，沒有在期限提出，以為「視為已申告」，實際上自願制度不適用該視為規定。
常見問題
消費稅中間申告的門檻是多少？
前一期確定消費稅年稅額（不含地方消費稅）超過 48 萬円。
一年要中間申告幾次？
48 萬到 400 萬円年 1 次；400 萬到 4,800 萬円年 3 次；超過 4,800 萬円年 11 次。
沒中間申告會怎樣？
應申告而未申告，視為已提出，並依前期實績計算的稅額確定。
來源
- 國稅廳 No.6609 中間申告の方法（2026-10-19 查證）：直前の課税期間の消費税の年税額…が48万円を超える者です
- 國稅廳 No.6611 任意の中間申告制度（2026-10-19 查證）：直前の課税期間の確定消費税額…が48万円以下の事業者
本站相關標籤
資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。