日本公司與台灣客戶用外幣交易，匯率怎麼換算？取引日電信買賣仲值、期末時換算與期末換算差額

假設日本公司有一部分收入或成本是用台幣或美元結算。日本的法人稅對這類「外貨建取引」有明確規則：交易當時怎麼換成日圓、期末帳上留著的外幣債權債務怎麼重新換算、換算產生的差額要不要計入所得。這些規則不是看銀行對帳單的日圓金額，而是看稅法的選擇與繼續適用。本文依 e-Gov 的法人稅法第 61 條之 8、第 61 條之 9 與國稅廳的法人稅基本通達第 13 章之 2 整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替公司選擇或判斷任何換算方法。

取引時：用取引日的外匯行情換算

法人稅法第 61 條之 8 第 1 項：內國法人進行外貨建取引（以外國通貨支付的資產買賣、勞務提供、金錢借貸、剩餘金分配等）時，該取引金額的日圓換算額，「當該外貨建取引を行つた時における外国為替の売買相場により換算した金額」。

基本通達第 13 章之 2 第 1 節把這個行情具體化：原則是取引日的對顧客即期電信賣相場（TTS）與電信買相場（TTB）的仲值（電信賣買相場的仲值，TTM）。但在繼續適用的條件下，營業收入與資產可用取引日的電信買相場，進貨等費用（含原價與損失）或負債可用取引日的電信賣相場。通達注 1 說明，這些行情原則上用該法人主要往來金融機構的；若法人繼續使用以同一方法取得的合理行情，也被承認。注 2 還允許在繼續適用的前提下，依交易內容採用合理的方式，例如取引日所屬月或週的前月末日、前週末日等行情，或前月、前週的平均行情等。

先物外國為替契約：換算額可以確定

第 61 條之 8 第 2 項：內國法人以先物外國為替契約等（把外貨建取引取得或發生的資產、負債日圓換算額確定下來的契約）確定該資產或負債的日圓換算額時，若在契約締結日依財務省令在帳簿書類記載該旨趣，該資產或負債就以該確定的日圓換算額，作為依第 1 項換算的金額。

期末：外貨建資產等的換算

第 61 條之 9 第 1 項：內國法人在事業年度終了時有「外貨建資產等」，其日圓換算額要依各類資產與負債對應的方法換算。條文寫：外貨建債權（以外國通貨受領的金錢債權）與外貨建債務，可選「發生時換算法」或「期末時換算法」，法人沒有選定時依政令所定方法。發生時換算法是用當初取得或發生時換算所用的外匯行情換算（有先物契約者用確定的換算額）。

使用期末時換算法時，行情依基本通達 13 之 2－2－5：事業年度終了日的電信賣買相場的仲值；但在繼續適用的條件下，可就外國通貨種類逐一把外貨建資產用電信買相場、外貨建負債用電信賣相場。

第 61 條之 9 第 1 項的範圍不只債權債務：外貨建有價證券、外貨預金與外國通貨也在內，各有各的換算方法，其中外國通貨一律用期末時換算法；本文只談外貨建債權與債務。另有一項但書：已依第 61 條之 8 第 2 項以先物外國為替契約等確定日圓換算額者，期末換算也用該確定額，不用當日行情。

選哪一種、怎麼選、沒選怎麼辦

施行令第 122 條之 4：換算方法要依外國通貨種類，並分短期與非短期分別選定；短期外貨建債權債務，是決済期限在事業年度終了日翌日起 1 年內到來者；有 2 個以上事業所的法人，可以依事業所分別選定。施行令第 122 條之 5：取得外貨建資產等時，要在取得日所屬事業年度的確定申告書提出期限前（提出假決算中間申告書者為其提出期限前），以書面向納稅地所轄稅務署長申報所選方法。法人沒有選定時，施行令第 122 條之 7 規定：短期外貨建債權債務（與短期外貨預金）依期末時換算法，其他依發生時換算法。所以未選定的短期外幣債權債務，預設就是期末時換算法。

期末換算差額：益金或損金

第 61 條之 9 第 2 項：內國法人在事業年度終了時有外貨建資產等（限以期末時換算法換算者），把該外貨建資產等的金額以期末時換算法換算的金額，與該資產等當時的帳面價額之間的差額（「為替換算差額」），算入該事業年度所得計算上的益金或損金。這個差額是期末帳務調整的結果，與實際交易日的匯差是不同的概念。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司在 10 月 15 日向海外客戶賣出 10,000 美元的商品，當日 TTM 為 1 美元＝150 円，換算入帳 1,500,000 円。事業年度終了的 12 月 31 日，貨款仍未收，若採期末時換算法，且當日 TTM 為 1 美元＝155 円，換算額為 1,550,000 円，與帳面價額 1,500,000 円的差額 50,000 円，依第 61 條之 9 第 2 項屬為替換算差額，算入該事業年度的益金。若改採發生時換算法，期末仍以當初的 150 円換算，沒有這筆期末換算差額。這個算例的匯率與金額純屬示意，實際以公司所選方法與當日行情為準。

怎麼做

1. 先把外幣交易分類：銷售、進貨、借貸、股利等，並記錄取引日與使用的行情來源（主要往來銀行的 TTM、TTS、TTB 或合理的繼續使用行情）。
2. 決定是否採用取引日 TTB 或 TTS 的做法（繼續適用），並把選擇與使用的行情來源記錄下來，以便每年一致。
3. 對外貨建債權債務，依外國通貨種類與短期、非短期分別選定發生時換算法或期末時換算法，並在確定申告書提出期限前以書面向稅務署申報（施行令第 122 條之 5）；未選定時，短期者預設為期末時換算法，其餘為發生時換算法（施行令第 122 條之 7）。
4. 有先物外匯合約者，在締結日於帳簿書類記載。
5. 換算方法選定書面的提出期限就是確定申告書的提出期限，期限延長特例見日本法人稅申告期限延長特例：預設 2 個月，定款規定股東會晚開可延 1 個月，須於事業年度結束日（含當日）前申請，消費稅另提延長屆出；付款給台灣的源泉徵收，見日本公司付款給台灣公司或個人：源泉徵收 20.42%，台日租稅取決可降到 10%；帳簿保存，見日本帳簿與憑證保存 7 年：電子收到的發票與報價單，要用電子檔保存並能依日期、金額、客戶檢索。

容易踩雷

• 直接用銀行對帳單的日圓金額入帳：稅法的換算要用取引日的行情或所選方法。
• 同一年度時而用 TTM、時而用 TTB：通達的 TTB／TTS 做法以「繼續適用」為條件。
• 忘記在期末重新換算外貨建債權債務：第 61 條之 9 規定期末要換算；採期末時換算法的差額計入益金或損金。
• 有先物外匯合約卻沒有在締結日記載帳簿：第 61 條之 8 第 2 項要求依財務省令記載。

常見問題

台幣貨款用哪天的匯率換算成日圓？

原則是取引日的電信買賣相場仲值（TTM）；繼續適用下，收入與資產可用 TTB、費用與負債可用 TTS。

期末帳上還有未收的台幣貨款，要怎麼辦？

外貨建債權債務依第 61 條之 9 選發生時換算法或期末時換算法；採期末時換算法時，用事業年度終了日的 TTM（或繼續適用下的 TTB／TTS）換算，差額計入益金或損金。

外匯換算差額會影響所得嗎？

採期末時換算法時會：第 61 條之 9 第 2 項規定「為替換算差額」算入當期益金或損金。

來源

• 法人税法（e-Gov）（2026-11-01 查證）：当該外貨建取引を行つた時における外国為替の売買相場により換算した金額とする。
• 国税庁：法人税基本通達 第13章の2 第1節 外貨建取引に係る会計処理等（2026-11-01 查證）：ただし、継続適用を条件として、売上その他の収益又は資産については取引日の電信買相場、仕入その他の費用（原価及び損失を含む。以下この章において同じ。）又は負債については取引日の電信売相場によることができるものとする。
• 国税庁：法人税基本通達 第13章の2 第2節 外貨建資産等の換算等（2026-11-01 查證）：法人が期末時換算法により円換算を行う場合(法第61条の8第2項《先物外国為替契約等により円換算額を確定させた外貨建取引の換算》の規定の適用を受ける場合を除く。)の為替相場は、事業年度終了の日の電信売買相場の仲値による。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。