日本公司收到客戶的取消費、違約金或損害賠償金，消費稅要課稅嗎？看是手續費還是逸失利益的補償

假設日本公司的客戶取消預約或中途解約，公司收了一筆取消費或違約金。這筆錢要不要加上 10% 的消費稅？國稅廳把取消費、損害賠償金與租賃違約金分成不同情形說明，要看這筆錢的實質，而不是名稱。本文依國稅廳 No.6253、No.6257、No.6261（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不判斷任何一筆收款的課稅關係。消費稅的基本結構，見日本消費稅 10% 的結構：國稅 7.8% 加地方 2.2%、軽減 8%，以及 2027 年 4 月起飲食料品降為 1% 的方案。

取消費：手續費性質課稅，逸失利益性質不課稅

No.6253 寫：取消費中，有解約相關事務手續費性質的，與因解約產生的逸失利益損害賠償金性質的兩種。

1. 解約相關事務手續費性質的取消費：是辦理解約手續等事務的役務對價，屬課稅對象。例如機票的取消費中，不論解約時期都固定收一定金額的部分，是解約事務手續費，課稅。
2. 逸失利益損害賠償金性質的取消費：是本來可得利益消失的補償，不屬資產讓渡等的對價，不課稅。例如機票取消費中，依搭乘區間與解約時期而金額不同者，屬賠償金，不課稅。
3. 事務手續費與賠償金部分沒有區分、全額一括收取的取消費：全額不課稅。例如取消高爾夫球場預約時收的取消費。

損害賠償金：依實質，不依名稱

No.6257 寫：因心身或資產受損而收取的損害賠償金，通常不屬資產讓渡等的對價；但是否屬對價，不看名稱而看實質。實質上屬資產讓渡或貸付對價、因此課稅的例子有：（1）受損的存貨等資產轉交給加害人，且該資產原樣或稍加修理即可使用時，資產所有人收的賠償金；（2）專利權、商標權等無體財產權被侵害時，權利人收取的賠償金；（3）事務所交還遲延時，出租人收取的賠償金。

建物租賃的違約金與相關費用

No.6261 說明 3 種情形：

• 中途解約違約金：建物出租人在契約期間結束前，因承租人申請中途解約而收取相當幾個月房租的違約金，是補償中途解約產生的逸失利益，屬損害賠償金，不課稅。
• 自保證金等扣除的原狀回復工程費：承租人搬走時有義務原狀回復，出租人代為施工，是出租人對承租人的役務提供，工程費相當額屬役務對價，課稅。
• 違約入住者的割增賃料：租賃期間結束後承租人不搬走，店面或事務所等的出租人收取超過規定租金的金額，其全額屬店面與事務所貸付的對價，課稅；但住宅用途明確、或從貸付狀況看明顯供住宅用者的割增賃料，是住宅貸付的對價，非課稅。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（旅行業）收到 3 筆款：（1）客戶取消機位，公司收「取消手續費」每人固定 5,000 円，不論取消時間：這是解約事務手續費，課稅；（2）客戶取消團體行程，公司依取消時間收 30%、50%、100% 的取消費：金額隨時期而異，依 No.6253 航空運賃例子的邏輯類推，屬逸失利益賠償，不課稅；（3）客戶取消高爾夫球場預約，收了一筆全額取消費，沒有分出事務手續費部分：全額不課稅。再假設公司把辦公室出租給他人，收到承租人中途解約的 3 個月房租相當違約金：不課稅；從保證金扣 30 萬円原狀回復工程費：課稅。這個算例的金額純屬示意，是否實質屬手續費或賠償仍以事實為準。

怎麼做

1. 發票或收據上，把解約事務手續費與逸失利益賠償分開記載；未區分而一括收取時，依 No.6253 全額不課稅。
2. 收到損害賠償金時，檢查是否屬資產讓渡或貸付的對價（例如存貨轉交、權利侵害賠償、事務所交還遲延）；是的話課稅。
3. 建物租賃的出租人，區分中途解約違約金（不課稅）、原狀回復工程費（課稅）與店面事務所割增賃料（課稅）。
4. 使用簡易課稅或簡易課稅之外的方式時，收款的課稅與否會影響課稅銷售額，簡易課稅的規則見簡易課稅：基準期間課稅銷售額 5,000 萬円以下可選，6 種事業區分與 40% 到 90% 視同進項率。
5. 出租辦公室等建物時，租金、敷金、權利金的消費稅判斷，見日本公司租辦公室與員工宿舍，消費稅怎麼算？事務所家賃課稅，住宅貸付非課稅但民泊與旅館不適用，返還的敷金不課稅，那一篇談的是租賃本身的課稅，本文談的是解約時收取的款項。
6. 保存契約、收款說明與帳簿，以便說明金額的性質。

容易踩雷

• 把取消費一律當不課稅：No.6253 說明事務手續費性質者課稅。
• 以名稱判斷：No.6257 說明依實質，不依名稱。
• 把原狀回復工程費當賠償金：No.6261 說明屬役務對價，課稅。
• 把住宅的割增賃料與事務所的混為一談：住宅用途的割增賃料非課稅，事務所與店面的課稅。

常見問題

取消費要加消費稅嗎？

視性質：解約事務手續費性質者課稅；逸失利益損害賠償性質者不課稅；兩者未區分而一括收取者，全額不課稅。

中途解約違約金要課稅嗎？

建物租賃的中途解約違約金，是補償逸失利益的損害賠償金，不課稅（No.6261）。

事務所交還遲延的賠償金呢？

No.6257 列為資產貸付對價的例子，課稅。

來源

• 国税庁：No.6253 キャンセル料（2026-11-01 查證）：事業者がその全額について事務手数料に相当する部分と損害賠償金に相当する部分を区分することなく一括して受領しているときは、その全額を不課税として取り扱うこととされています。
• 国税庁：No.6257 損害賠償金（2026-11-01 查證）：その損害賠償金が資産の譲渡等の対価に当たるかどうかは、その名称によって判定するのではなく、その実質によって判定すべきものとされています。
• 国税庁：No.6261 建物賃貸借契約の違約金など（2026-11-01 查證）：賃借人が立ち退く際に、賃貸人が賃借人から預かっている保証金等の中から原状回復工事に要した費用相当額を差し引いて受け取る場合があります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。