日本商品券與預付卡的消費稅怎麼處理？購買時非課稅，原則上用卡買東西的那天才是課稅仕入

假設日本公司為了員工旅遊或送客戶，先買了一批商品券或預付卡。這筆買券的錢，消費稅要不要算進課稅仕入、進項稅額什麼時候扣？國稅廳 No.6229 的答案是：原則上買券當天不扣，等券真正換成商品或服務時才扣；另有一個例外。本文依 No.6229（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一次購券決定處理方式。送客戶商品券在進項稅額上的另一個角度，見日本公司付的會費、捐款與交際費，消費稅的進項稅額能扣嗎？同業公會會費、捐款、商品券與祝金的判斷這篇另外講的給客戶商品券不是課稅仕入。

商品券與預付卡的讓渡：非課稅

No.6229 寫：商品券、禮券、旅行券，以及電話卡等預付卡的讓渡，屬物品切手等的讓渡，是非課稅。理由是：若對商品券的讓渡也課稅，最終取得的商品或服務是同一件，卻會被課兩次，所以為避免重複課稅，不課稅。No.6205 也寫：為非課稅取引做的課稅仕入，原則上不能扣進項稅額。這屬於非課稅，與免稅的差別見日本消費稅的非課稅、免稅與不課稅差在哪？進項稅額能不能扣、課稅売上割合怎麼算都不一樣這一篇對進項稅額影響的說明。

用券買東西時：課稅仕入的時點

No.6229 寫：商品券等物品切手等，購買時非課稅；日後實際用它購買商品或接受服務的時候，才是課稅的時點。所以進項稅額的扣除，不是在買券時，而是由日後用券實際購買商品或接受服務的人，在那一刻進行。

頁面另有一個例外：事業者自己使用物品切手等，而該切手等是由商品或服務的交換對象（適格請求書發行事業者）回收的，只要持續把這種切手等買券日所屬課稅期間作為課稅仕入，這樣的處理被認可。

課稅仕入的支付對價額

No.6229 寫：事業者從商品或服務的交換對象直接買了物品切手等，之後以該切手等換取商品或服務時，若該切手由交換對象（適格請求書發行事業者）回收，這次課稅仕入的支付對價額，不是換到的商品或服務的價格，而是購買該切手等所花的金額。

票券業者的特例

No.6229 寫：票券業者賣的郵票、印花稅票與證紙，不屬非課稅取引；但物品切手等的販賣，屬非課稅取引。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（課稅事業者）有 3 種情形：

• 3 月 1 日買 10 萬円的商品券，準備送客戶：買券當天屬非課稅，沒有課稅仕入；送客戶後的進項稅額，另一篇依 No.6463 寫，給客戶商品券不是課稅仕入。
• 5 月 10 日用公司預付卡買 3 萬円的辦公用品：購買商品的 5 月 10 日屬課稅的時點，進項稅額在這時處理，不是在買卡的月份。
• 公司直接向餐廳買 5 萬円餐券，之後用餐券請客，餐券由餐廳（適格請求書發行事業者）回收：公司若持續把買券日所屬課稅期間作為課稅仕入，這樣的處理被認可；課稅仕入的支付對價額是買券花的 5 萬円。

算例的金額與情形純屬示意，沒有計算消費稅額；是否適用例外，要依實際發行者與回收方式。

怎麼做

1. 買商品券、預付卡時，帳上先標明是物品切手等，買券當日不作課稅仕入（本站建議）。
2. 實際用券買商品或服務時，依當天的請求書或憑證處理課稅仕入（本站建議）。
3. 若券是從交換對象直接買、並由對方（適格請求書發行事業者）回收，可考慮採用買券日所屬課稅期間的處理，但必須持續這樣處理才被認可。
4. 若採例外處理，支付對價額以買券金額為準，不要用換到的商品價格。
5. 送客戶或員工的券，進項稅額的處理依對象不同，見前述連結的篇章；法人稅上的交際費另見日本交際費損金上限：資本金 1 億円以下可選 800 萬円定額，或飲食費 50%；1 人 1 萬円以下不算交際費那篇專談的上限。
6. 保存購券憑證、使用明細與請求書（本站建議）。

容易踩雷

• 買券當天就扣進項稅額：No.6229 寫買券屬非課稅，不是課稅仕入。
• 用券買東西時沒有留下憑證：進項稅額要在實際買商品或接受服務時處理。
• 採用買券日的例外卻時有時無：頁面要求持續採用。
• 把票券業者賣的郵票、印花稅票也當非課稅：頁面寫不屬非課稅取引。

常見問題

買商品券的消費稅可以扣嗎？

原則上買券時是非課稅，不是課稅仕入；No.6229 寫進項稅額在日後用券實際買商品或接受服務時才扣；例外見下面第 3 題。

預付卡買東西時，進項稅額什麼時候扣？

用預付卡實際購買商品或接受服務的時候，才是課稅的時點。

券是從店家直接買的，可以在買券那期扣嗎？

No.6229 寫：若該券由商品或服務的交換對象（適格請求書發行事業者）回收，並且持續把買券日所屬課稅期間作為課稅仕入，這樣的處理被認可。

來源

• 国税庁：No.6229 商品券やプリペイドカードなど（2026-11-01 查證）：商品券、ギフト券、旅行券のほかテレホンカードなどのいわゆるプリペイドカードの譲渡は、物品切手等の譲渡として非課税とされています。
• 国税庁：No.6205 非課税と免税の違い（2026-11-01 查證）：非課税とされる取引には消費税が課税されませんので、非課税取引のために行った課税仕入れについては、原則としてその仕入れに係る消費税額を控除することができません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。