日本公司買高爾夫球場會員權或付年費，稅上怎麼處理？法人會員入會金原則列資產不能折舊，個人會員入會金原則當給與，年費依入會金處理，消費稅另看會員權來源

假設日本公司為了招待客戶，買了 1 個高爾夫球場的法人會員，另替董事個人入會 1 個；每年還要付年費與置物櫃費，打球時的場地費也由公司付。這些錢，法人稅怎麼分類？消費稅上能不能扣進項稅額？國稅廳把法人稅與消費稅分成 2 頁說明。本文依國稅廳 No.5381 與 No.6249（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不判斷任何一筆支出的分類。

入會金：法人會員列資產，個人會員當給與

No.5381 寫：法人以法人會員身分入會時，入會金列為資產。但若是記名式的法人會員，名義人（特定的役員或使用人）專為與法人業務無關的目的利用，應由該人負擔時，相當於入會金的金額，是對該人的給與。

以個人會員身分入會時，入會金是對個人會員（特定的役員或使用人）的給與。但若因為沒有無記名式的法人會員制度而以個人會員入會，法人把入會金列為資產，且該入會因法人業務的遂行所必要、應由法人負擔，則這個處理被認可。

列資產的入會金：不能償却，退會不返還的部分可列損金

No.5381 寫：法人列為資產的入會金不得償却；但退出球場時，若無法取回入會金，不返還的部分，在退出的事業年度算入損金。

年費、置物櫃費與場地費：依入會金的處理決定

No.5381 對「會費等」寫：法人付給球場的年會費、年決的置物櫃費及其他費用（包含為變更名義人而付的名義書換料，但不含打球時直接需要的費用），若入會金已列為資產，是交際費；若入會金被當作給與，則是對會員（特定的役員或使用人）的給與。

打球時直接需要的費用（場地費等），不論入會金是否列為資產，只要認定是法人業務遂行所必要，就是交際費；其他情形，是對該役員或使用人的給與。交際費的上限，見日本交際費損金上限：資本金 1 億円以下可選 800 萬円定額，或飲食費 50%；1 人 1 萬円以下不算交際費，限額的計算規則見該頁；與福利厚生費、廣告宣傳費的區分，見日本交際費與福利厚生費、廣告宣傳費、寄附金怎麼分：員工慰勞、一般消費者贈品、無關係團體的捐款各算哪一類。

消費稅：年費課稅仕入，會員權的來源要分

No.6249 寫：高爾夫會員權有股份形態與預託金形態，基本上課稅關係不因形態而不同。對會員權持有人（事業者）：付給球場的年會費等，是課稅仕入的支付對價；事業者向會員權業者購買會員權，也是課稅仕入。但是，從發行會員權的球場直接取得會員權，屬不課稅交易，除了不須返還的入會金等之外，不是課稅仕入。

對球場方，頁面寫：發行會員權時收取的資金，股份形態是出資金、預託金形態是預託金，都不是資產讓渡等的對價，不課稅；但入會時另外收取、為賦予會員資格而收取、不須返還的入會金，是勞務提供的對價，要課稅。打球費、置物櫃使用費、年會費與名義書換料，也都課稅。會員權業者的仲介手續費課稅；買入會員權再賣出，也課稅。

同業公會等的會費與入會金在消費稅的判斷，見日本公司付的會費、捐款與交際費，消費稅的進項稅額能扣嗎？同業公會會費、捐款、商品券與祝金的判斷，那一篇談的是不同的對象。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司為招待客戶，買了 1 個法人會員，入會金 300 萬円，退出時不返還；每年付年費與置物櫃費合計 20 萬円，另替董事個人入會，入會金 100 萬円。法人會員的 300 萬円列資產、不能折舊；年費 20 萬円是交際費；若 10 年後退會時不返還，那 300 萬円在退會的事業年度算入損金。董事個人會員的 100 萬円，是對該董事的給與。打球時，若這場球是招待客戶、屬法人業務所必要，場地費是交際費；若只是董事私人打球，是對董事的給與。這個算例金額純屬示意，No.5381 以「專為與法人業務無關的目的利用」作為改當給與的判斷。

怎麼做

1. 先看公司是用法人會員或個人會員入會，並確認球場是否有無記名式的法人會員制度。
2. 法人會員的入會金列資產；記名式但名義人專為私人使用者，改當給與。
3. 個人會員的入會金當給與；若公司不得不以個人名義入會且是業務所必要，可列資產（No.5381 的但書）；保存業務上必要的資料是本站建議。
4. 年費、置物櫃費、名義書換料，依入會金的分類列交際費或給與；場地費等直接費用另依是否業務所必要判斷。
5. 退會時，確認入會金是否可返還；不返還的部分在退會事業年度算入損金。
6. 消費稅上，確認會員權的來源：向球場直接取得、向會員權業者購買，處理不同；保存適格請求書等。

容易踩雷

• 把個人會員的入會金也列資產：No.5381 寫是給與，只有在沒有無記名法人會員制度、且業務所必要時才被認可。
• 以為列資產的入會金可以每年折舊：頁面寫不得償却。
• 以為場地費一律是交際費：要認定是法人業務遂行所必要；其他情形是給與。
• 以為消費稅上取得會員權一律可扣：從發行會員權的球場直接取得，除不須返還的入會金等外，不是課稅仕入。

常見問題

公司買高爾夫會員權的入會金，要列資產還是費用？

法人會員的入會金列資產，不得償却；退會時不返還的部分，在退會的事業年度算入損金。個人會員的入會金則是對該人的給與。

年費可以當費用嗎？

入會金列資產時，年會費等是交際費；入會金被當給與時，年會費等是對會員的給與。

消費稅的進項稅額呢？

年會費等是課稅仕入；向會員權業者購買會員權也是課稅仕入；向球場直接取得，除不須返還的入會金等外，不是課稅仕入。

來源

• 国税庁：No.5381 ゴルフクラブの入会金と会費の取扱い（2026-11-01 查證）：法人が資産に計上した入会金については償却が認められませんが、ゴルフクラブを脱退しても、その入会金の返還を受けることができない場合において、その返還されない部分の入会金の額は、脱退をした事業年度の損金の額に算入されます。
• 国税庁：No.6249 ゴルフ会員権（2026-11-01 查證）：事業者である会員権所有者がゴルフクラブに支払う年会費等は課税仕入れに係る支払対価に該当します。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。