日本交際費損金上限：資本金 1 億円以下可選 800 萬円定額，或飲食費 50%；1 人 1 萬円以下不算交際費

台灣人在日本開公司，請客戶吃飯、送禮、招待供應商都是常態，這類支出在日本稅法叫「交際費等」，原則上不能全額當費用扣除。日本的上限與例外規則有自己的一套，下面逐項說明。本文依國稅廳 No.5265 與租稅特別措置法第 61 條之 4 整理，查證日 2026-10-17；實際申告請交給稅理士。

什麼算交際費等

國稅廳 No.5265 的定義：法人為了向客戶、供應商或其他與事業有關的人，進行接待、款待、慰問、贈答等行為而支出的費用。常見的有招待客戶的餐費、高爾夫、禮品、祝賀金、慶弔金。

以下不算交際費等：

• 專為員工慰問而辦的運動會、演藝會、旅行的通常費用。
• 飲食費（專門招待自家役員、員工及其親屬的除外）若以參加人數平均後每人 10,000 円以下（2024 年 3 月 31 日以前支出的標準是 5,000 円以下）。
• 月曆、手冊、扇子、毛巾等類似物品的贈與費用，以及會議時供應的茶點、便當。

損金不算入的算法

資本金 1 億円以下的法人中，被資本金 5 億円以上大法人 100% 持股的子法人（法人稅法第 66 條第 5 項第 2、3 號）不能用 800 萬円方案，須依上表第二列方式計算（國稅廳 No.5265 註）。

試算（非官方）

甲公司資本金 1,000 萬円，年度交際費等 900 萬円，其中飲食費 600 萬円：

• 方案（1）：900 − 600 × 50% = 600 萬円不算入。
• 方案（2）：900 − 800 = 100 萬円不算入。
• 選方案（2）損金不算入較少，只有 100 萬円要加回所得。

乙公司交際費等只有 700 萬円，全部在 800 萬円內，方案（2）下不算入額為 0。

1 人 1 萬円以下的飲食費怎麼證明

這項例外只適用於保存了下列資料的情形：飲食日期、參加的客戶等人員姓名或名稱與關係、參加人數、金額與餐廳名稱及所在地、其他可證明是飲食費用的事項。只留收據通常不足以涵蓋上述事項，實務上多在收據背面或另冊補記。

怎麼做

1. 把帳簿科目分開：交際費、會議費、福利厚生費、廣告宣傳費不要混。
2. 每次宴請記錄日期、人名、公司、人數、金額、店名。
3. 計算每人平均金額，在 10,000 円以下者放入會議費（飲食等）並保存記錄。
4. 年度結算時比較二選一方案，在申告書別表十五提出定額控除限度額明細。
5. 注意適用期限：租稅特別措置法第 61 條之 4 寫的是 2027 年 3 月 31 日以前開始的事業年度，之後的延長與否，以後續稅制改正為準。
6. 股權結構有大法人時，請稅理士判斷能否用 800 萬円。

容易踩雷

• 招待自家員工、役員的飲食不算「對外交際費」，與每人 1 萬円例外分開判斷。
• 每人金額以消費稅處理方式（稅抜或稅込）計算；稅抜經理時以稅抜價判斷（No.5265 註）。
• 紅包、禮金歸類不明：慶弔金、祝賀金多半仍屬交際費等。
• 忘了月數按暦計算，不足 1 個月進位 1 個月，第 1 期短期事業年度的限度額要按月數縮小。

常見問題

交際費超過 800 萬円就全部不能扣嗎？

不是。只有超過限度額的部分不得扣除，限度額以內可以列為損金。

對台灣母公司的招待也算嗎？

只要是為了得意先、仕入先或事業關係者的接待，原則算交際費等；關係企業內部的資金往來與付款性質，需另行判斷。

個人事業主也適用嗎？

本文討論法人稅的規則；個人事業的必要經費規則不同。

來源

• 國稅廳 No.5265 交際費等の範囲と損金不算入額の計算（2026-10-17 查證）：その支出する金額を飲食等に参加した者の数で割って計算した金額が10,000円以下である費用
• 租稅特別措置法 第61條の4（e-Gov）（2026-10-17 查證）：平成二十六年四月一日から令和九年三月三十一日までの間に開始する各事業年度

資訊查核｜最後查證日：2026-10-17｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。