日本公司付的會費、捐款與交際費，消費稅的進項稅額能扣嗎？同業公會會費、捐款、商品券與祝金的判斷

假設日本公司付了同業公會會費、捐款給團體、送客戶中元禮品，還請客戶吃飯。這些支出在法人稅上怎麼列是一回事，在消費稅上能不能當「課稅仕入」、扣進項稅額又是另一回事。本文依國稅廳 No.6463 與 No.6467（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不判斷任何一筆支出的課稅關係。法人稅側的處理，見日本公司加入同業公會或協會，加入金與年費稅上怎麼處理？加入金可轉讓者資產化、其他攤 5 年或未滿 20 萬円當期列費用與日本公司捐款，稅上最多能列多少費用？一般寄附金限額、特定公益增進法人另加額度，捐給台灣母公司等國外關連者全額不能列，那是法人稅，本文談的是消費稅。

捐款：非對價交易，不算課稅仕入

No.6463 寫：寄附金的支出不是取得對價的交易，所以不屬課稅仕入。但名目是捐款，若該捐款被認為有對價性，就是課稅仕入。另外，用金錢捐款不是課稅仕入，但若購買物品後捐贈，該物品的購買價款是課稅仕入。

交際費：禮品與接待飲食原則算，商品券與祝金不算

No.6463 寫：交際費若是中元、歲暮等贈給客戶的物品購買價款，或接待客戶的飲食費用，原則上是課稅仕入；但交付給客戶商品券，或支出祝金、餞別、弔慰金，不是課稅仕入。另外，渡切交際費等未明確用途者，不屬仕入稅額控除的對象。

同業團體的會費：看有無明確對價關係

No.6467 寫：同業者團體或組合等收取的會費是否為課稅仕入，要看該團體對會員提供的役務與所付會費之間，是否有明確的對價關係。對價性難以判斷時，若團體與付費的事業者雙方都持續地把該會費視為不是役務或資產讓渡的對價（也不是課稅仕入），這樣的處理被認可；此時團體要通知其構成員。團體業務運營所需的通常會費，一般沒有對價關係，團體可作為非資產讓渡等對價處理，這時會員的通常會費不是課稅仕入。

注意：即使名目是會費，若實質上屬出版物購讀費、電影或戲劇入場費、職員研修費、講習費、設施利用費或資訊提供費等役務對價，該會費視為資產讓渡等的對價，是課稅仕入。

入會金：同樣看對價關係

No.6467 寫：同業者團體、組合等向構成員收取的入會金，也以團體對構成員提供的役務與入會金之間，是否有明確對價關係來判斷。例如為了成為高爾夫俱樂部、住宿設施、體育設施、遊戲設施等休閒設施的會員而付的入會金，與役務提供之間有明確對價關係，是課稅仕入；這裡的入會金限於退出時不返還者。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（課稅事業者）有下列支出：（1）捐 10 萬円給慈善團體：非對價交易，不是課稅仕入；（2）買 3 萬円的米酒禮盒送客戶當中元禮品：購買物品，原則是課稅仕入；（3）請客戶吃飯 2 萬円：接待飲食費，原則是課稅仕入；（4）給客戶 1 萬円的商品券：不是課稅仕入；（5）付同業公會年費 6 萬円，屬業務運營所需的通常會費：不是課稅仕入；（6）付高爾夫俱樂部入會金 100 萬円、退出時不返還：有明確對價關係，是課稅仕入。這個算例只示範判斷順序，金額與團體性質純屬示意；是否可扣進項稅額還有其他要件，本文未寫。

怎麼做

1. 把支出先分類：捐款、禮品、接待飲食、商品券與祝金、會費、入會金。
2. 捐款：金錢捐款不算課稅仕入；購買物品後捐贈，才算；名目捐款但有對價時要重新判斷。
3. 交際費：禮品與接待飲食原則可算；商品券、祝金、餞別、弔慰金不算；渡切交際費等未明確用途者，頁面寫不屬仕入稅額控除的對象（留用途紀錄是本站建議）。
4. 會費：向團體確認會費的性質（通常會費或有明確對價的役務費），對價性難以判斷時，頁面寫團體與付費的事業者雙方都持續地不當作對價，這樣的處理被認可。
5. 入會金：看是否有明確對價關係，以及退出時是否返還。
6. 法人稅側的交際費上限，見日本交際費損金上限：資本金 1 億円以下可選 800 萬円定額，或飲食費 50%；1 人 1 萬円以下不算交際費；保存憑證與帳簿。

容易踩雷

• 以為捐款一律能扣進項稅額：金錢捐款非對價交易，不算課稅仕入。
• 把商品券與祝金當成課稅仕入：No.6463 明寫不是。
• 以為所有會費都不算：實質是出版物購讀費、研修費、設施利用費等役務對價者，是課稅仕入。
• 渡切交際費沒有用途紀錄：頁面寫用途未明者不屬仕入稅額控除對象。

常見問題

捐款給團體，消費稅可以扣嗎？

金錢捐款不是課稅仕入；但有對價性，或購買物品後捐贈的物品價款，是課稅仕入。

同業公會的年費可以扣進項稅額嗎？

通常會費一般沒有對價關係，團體可作為非對價處理，會員就不算課稅仕入；若年費實質上是研修費、施設利用費等役務對價，則算課稅仕入。

送客戶商品券可以扣嗎？

不可以。No.6463 寫交付商品券不是課稅仕入。

來源

• 国税庁：No.6463 寄附金や交際費の取扱い（2026-11-01 查證）：ただし、得意先へ商品券の交付をする場合や、祝金、餞別、弔慰金などを支出した場合には、課税仕入れとなりません。
• 国税庁：No.6467 会費や入会金の仕入税額控除（2026-11-01 查證）：同業者団体や組合などに支払う会費や組合費などが課税仕入れになるかどうかは、その団体から受ける役務の提供などと支払う会費などとの間に明らかな対価関係があるかどうかによって判定します。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。