日本公司捐款，稅上最多能列多少費用？一般寄附金限額、特定公益增進法人另加額度，捐給台灣母公司等國外關連者全額不能列

假設日本公司想捐款給慈善團體、公益財團法人，或贊助某個地方活動。這筆錢在法人稅上能算費用嗎？國稅廳的說明是：寄附金原則上超過一定額度的部分，不能算入損金，而且依捐給誰，額度不同。本文依國稅廳 No.5281 與 No.5283（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆捐款決定損金額。招待費、福利費與寄附金的區分，見日本交際費與福利厚生費、廣告宣傳費、寄附金怎麼分：員工慰勞、一般消費者贈品、無關係團體的捐款各算哪一類，那是費用區分，本文談限額。

寄附金是什麼

No.5281 寫：寄附金是不論名義（寄附金、拠出金、見舞金等），法人所為的金錢或其他資產、經濟利益的贈與或無償供與。但與法人事業遂行直接相關的廣告宣傳與樣品費用，以及被當作交際費、接待費與福利厚生費者，不是寄附金。對與事業沒有直接關係的人所為的金錢贈與，例如對社會事業團體、政治團體的拠金，原則上是寄附金。法人的役員等應由個人負擔性質的支出，是對該人的給與，不算寄附金。

寄附金的支出，依現實支付金錢等時才認定：未払寄附金與未決濟的票據付款不含，但仮払寄附金含在內。

依對象分 7 類：損金算入的方式不同

1. 一般的寄附金：在損金算入限度額內才算入。
2. 對完全支配關係的其他內國法人的寄附金（限法人的完全支配關係）：全額不算入損金。
3. 對國或地方公共團體的寄附金：原則上全額算入損金。
4. 指定寄附金：公益法人等的寄附金中，經財務大臣指定者，原則上全額算入損金。
5. 對特定公益增進法人的寄附金：在一般寄附金的限額之外，另依特別損金算入限度額計算。
6. 對國外關連者的寄附金：全額不算入損金。國外關連者是與內國法人之間有一定特殊關係的外國法人。
7. 對公益信託的支出金：在一般限額之外，併入特別限額內算入。

一般寄附金的限額

普通法人（以及一定的勞動者協同組合、協同組合等、人格のない社團等）：〔（期末資本金額與資本準備金額合計額）× 當期月數 ÷ 12 × 1,000 分之 2.5 ＋ 所得金額 × 100 分之 2.5〕× 4 分之 1。沒有資本或出資的法人（含受託法人）、非營利型的一般社團法人與一般財團法人、NPO 法人等視為公益法人等者：所得金額 × 100 分之 1.25。算式裡的「資本金額與資本準備金額合計」見日本增資款要分入資本金還是資本準備金？最多 2 分之 1 可列準備金，登錄免許稅與中小稅率看資本金，均等割看資本金等的額，這個算式用到的是兩者合計。

特定公益增進法人：另加一份特別限額

No.5283 寫：特定公益增進法人包括獨立行政法人、公益社團法人與公益財團法人、一定的學校法人、社會福祉法人、更生保護法人等。公司對這些法人的主要目的業務的寄附金，可以在一般限額之外，算入特別損金算入限度額：〔（期末資本金額與資本準備金額合計額）× 當期月數 ÷ 12 × 1,000 分之 3.75 ＋ 所得金額 × 100 分之 6.25〕× 2 分之 1。沒有資本或出資的法人等：所得金額 × 100 分之 6.25。超過特別限額的部分，可在一般寄附金的限額內算入。要適用，確定申告書要附「寄附金的損金算入明細書」（別表 14（2）），並保存該特定公益增進法人證明寄附金屬其主要目的業務的書類。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本普通法人期末資本金額與資本準備金額合計 1,000 萬円，當期 12 個月，所得金額 500 萬円（假設已採頁面算式中的「所得金額」）。一般寄附金限額：（1,000 萬円 × 12／12 × 0.0025 ＋ 500 萬円 × 0.025）× 1／4 ＝（2.5 萬円 ＋ 12.5 萬円）× 1／4 ＝ 3.75 萬円。特別損金算入限度額：（1,000 萬円 × 12／12 × 0.00375 ＋ 500 萬円 × 0.0625）× 1／2 ＝（3.75 萬円 ＋ 31.25 萬円）× 1／2 ＝ 17.5 萬円。若這家公司向公益財團法人捐 10 萬円：在特別限額 17.5 萬円內，可全額算入；若捐 30 萬円：特別限額內 17.5 萬円，超過的 12.5 萬円可用一般限額 3.75 萬円，合計可算入 21.25 萬円，不能算入的是 8.75 萬円。若捐給國外關連者（例如台灣母公司），全額不算入損金。這個算例的金額純屬示意。

怎麼做

1. 先把捐款分類：對象是國或地方公共團體、指定寄附金、特定公益增進法人、完全支配關係的法人、國外關連者，還是一般對象。
2. 對一般或特定公益增進法人的寄附金，依期末資本金額與資本準備金額與當期月數、所得金額，計算各自的限額。
3. 捐給特定公益增進法人時，向對方取得證明捐款屬主要目的業務的書類，並附別表 14（2）申報。
4. 對台灣母公司等國外關連者的贈與，不要當作寄附金處理期待列費用：全額不算入損金。
5. 招待與交際費的限額，見日本交際費損金上限：資本金 1 億円以下可選 800 萬円定額，或飲食費 50%；1 人 1 萬円以下不算交際費，與寄附金的限額是不同制度。
6. 保存捐款收據、對象資格證明與帳簿。

容易踩雷

• 以為捐款都能全額列費用：除國或地方公共團體、指定寄附金外，都有限額。
• 捐給國外關連者也想列費用：No.5281 寫全額不算入。
• 只記入未払寄附金就想當年度認列：頁面說明依現實支付時認定，未払寄附金不含。
• 以為特別限額是取代一般限額：特別限額在一般限額之外，超過部分還可用一般限額。

常見問題

公司捐給公益財團法人，可以全額列費用嗎？

不一定全額。屬特定公益增進法人時，在一般限額之外另有特別限額；超過部分才用一般限額，再超過就不能算入。

捐給台灣母公司可以列費用嗎？

不可以。No.5281 寫對國外關連者的寄附金，全額不算入損金。

一般寄附金的限額怎麼算？

普通法人是（期末資本金額與資本準備金額合計 × 當期月數／12 × 1,000 分之 2.5 ＋ 所得金額 × 100 分之 2.5）× 4 分之 1。

來源

• 国税庁：No.5281 寄附金の範囲と損金不算入額の計算（2026-11-01 查證）：法人がその法人の国外関連者（内国法人との間に一定の特殊の関係のある外国法人をいいます。）に対して支出した寄附金の額は、その全額が損金の額に算入されません。
• 国税庁：No.5283 特定公益増進法人に対する寄附金（2026-11-01 查證）：上記の特別損金算入限度額を超える部分の金額は、一般の寄附金に係る損金算入限度額の範囲内で損金の額に算入されます。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。