日本年末調整可以申報所得金額調整控除嗎？薪資收入超過 850 萬円且有 23 歲未滿扶養親族等的條件

假設日本公司有位高階員工，年收入超過 850 萬円，家裡有個 22 歲的孩子是被扶養親族；他問年末調整能不能申報所得金額調整控除，另一半也是上班族，兩人能不能都用？國稅廳 No.2676 把申報的資格、時限與限制列得很具體。本文依 No.2676（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；控除金額本文不列，個案請洽稅理士，本文不替任何員工決定是否適用。年末調整的對象給與怎麼算，見日本年末調整要算進哪些薪水？以支給日屬於哪一年為準，12 月分薪水翌年 1 月 10 日才發的不算本年，有向前公司提出申告書者要併入前公司薪水這一篇，850 萬円的判斷就是用那裡的給與總額。

誰可以適用

No.2676 寫：所得金額調整控除（子ども等），適用對象是該年給與收入超過 850 萬円的給與所得者，且符合下列 3 項中任一項：

1. 本人是特別障害者；
2. 有年齡 23 歲未滿的扶養親族；
3. 有特別障害者的同一生計配偶者或扶養親族。

頁面的注意事項（注 1）：在年末調整中判斷給與收入是否超過 850 萬円，是看年末調整對象給與的總額是否超過 850 萬円。

怎麼申報

No.2676 寫：年末調整中，要在該年最後領給與日的前一日前，把所得金額調整控除申告書（與基礎控除、配偶者（特別）控除、特定親族特別控除一起申告的書式）經由給與支付者，向其源泉所得稅納稅地的管轄稅務署長提出。申告先是勤務先。

夫妻都可以適用，與扶養控除不同

頁面的注意事項（注 2）：同一戶的夫妻，若兩人都是該年給與收入超過 850 萬円、且有 23 歲未滿扶養親族的孩子，不像扶養控除只能一方適用，夫妻兩人都可以適用所得金額調整控除。

年金所得兼有者：年末調整適用不了

頁面的注意事項（注 3）：兼有給與所得與年金所得的人，所得金額調整控除在年末調整中不能適用，要適用就要確定申告。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司有 3 位員工，年末調整對象給與總額分別為：

• 甲 900 萬円，有 22 歲、被扶養的孩子：給與收入超過 850 萬円，且有 23 歲未滿的扶養親族，符合條件。
• 乙 800 萬円，有 20 歲的孩子：給與收入未超過 850 萬円，不符合。
• 丙 900 萬円，另有年金所得，也有 22 歲的孩子：收入與家人條件符合，但兼有年金所得，年末調整中不能適用，要靠確定申告。

甲的另一半若同樣是給與收入超過 850 萬円的給與所得者，且與甲同一世帯、有 23 歲未滿的扶養親族孩子，夫妻兩人都可以各自適用。算例的金額純屬示意，沒有計算控除額。

怎麼做

1. 年底前請員工確認：本人給與收入是否超過 850 萬円、家庭是否有符合的 3 類之一。
2. 以年末調整對象給與的總額判斷是否超過 850 萬円，而不是只看月薪。
3. 員工要適用，要在該年最後領給與日的前一日前提出所得金額調整控除申告書。
4. 兼有年金所得的員工，告知年末調整不能適用，需確定申告。
5. 夫妻若都符合，可各自在自己的勤務先申報。
6. 年末調整後若扶養親族有增減，見日本年末調整做完後，12 月 31 日前扶養人數有增減怎麼辦？增減都可重做，有徵收不足稅額時過了翌年 1 月底仍須重做這篇專談的情形。
7. 全年時程見年末調整一年時程：12 月結算、翌年 1 月 31 日交源泉徵收票與 2027 年起的みなし提出這篇的月份；年末調整的對象給與怎麼算，見開頭連結的那一篇。
8. 保存申告書與年末調整計算紀錄。

容易踩雷

• 拿月薪判斷 850 萬円：頁面寫是看年末調整對象給與的總額。
• 以為夫妻只能一人適用：頁面寫與扶養控除不同，夫妻兩人都可以適用。
• 兼有年金所得仍在年末調整處理：頁面寫要確定申告。
• 沒有在最後給與日前一日前提出申告書：頁面寫了提出的時限。

常見問題

年收超過 850 萬円就一定能用嗎？

不是。No.2676 寫：除了超過 850 萬円，還要符合本人是特別障害者、有 23 歲未滿扶養親族、或有特別障害者的同一生計配偶者或扶養親族三者之一。

夫妻都超過 850 萬円，兩人都能用嗎？

No.2676 的注意事項寫：夫妻兩人都符合條件時，與扶養控除不同，兩人都可適用。

兼有年金所得的人，年末調整時可以用嗎？

不可以。No.2676 寫：兼有給與所得與年金所得者，年末調整中不能適用，要確定申告。

來源

• 国税庁：No.2676 年末調整で所得金額調整控除の適用を受けるとき（2026-11-01 查證）：所得金額調整控除（子ども等）の適用を受けることができる人は、その年の給与等の収入金額が850万円を超える給与所得者で、次の1から3のいずれかに該当する人です。
• 国税庁：No.2668 年末調整の対象となる給与（2026-11-01 查證）：年末調整の対象となる給与は、その年の1月1日から12月31日まで（年の中途で死亡により退職した人等については、その退職等の時まで）の間に支払うことが確定した給与です。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。