日本印花稅的記載金額怎麼認定？買賣、請負、貸款各看不同金額，月租要乘契約月數，課稅事業者把消費稅額區分記載時第 1、2、17 號文書不計入

假設日本公司簽了一份每月 10 萬円的清掃委託契約，或買賣土地的契約；印花稅的稅額要看契約書上的記載金額。這個金額怎麼算？含不含消費稅？國稅廳 No.7122 逐一說明。本文依 No.7122、No.7118 與 No.7124（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一份契約決定稅額。文件是否屬契約書，見日本公司的注文書、申込書要貼印花稅嗎？單純的申込書原則不課稅，但為證明承諾而作成、依基本契約自動成立或雙方簽章者可能屬契約書這一篇，本文接在它之後，談金額。

什麼是記載金額

No.7122 寫：記載金額是該文件所證明的事項的金額（契約金額等），即文件上記載的金額。文件是否算契約書要看內容；若是標題為申込書、注文書的文件，No.7118 寫：契約當事者雙方有署名或蓋章者，一般被當作契約書。印花稅的課稅文書，有的依記載金額而稅額不同，有的不課稅。

各類契約的記載金額

No.7122 的整理（節錄）：

• 買賣：買賣金額。例：時價 600 萬円的土地以 500 萬円買賣，記載金額為 500 萬円。
• 交換：交換金額；雙方金額都記載時，取較高者（等價交換時取其中一方），只記載交換差金時，就是該差金。例：價額 1,000 萬円與 1,100 萬円的土地交換並付差金 100 萬円，記載金額為 1,100 萬円。
• 代物弁済：因代物弁済而消滅的債務金額；若目的物價額超過債務金額、債權人要付差額給債務人，則加上差額。
• 贈與：沒有讓渡的對價金額，視為沒有記載金額。
• 土地賃借權的設定或讓渡：設定或讓渡的對價金額，是權利金等契約時交給對方、日後不返還者；租金不含在內。
• 消費貸借：消費貸借金額，不含利息。
• 運送：運送料或傭船料；請負：請負金額；債務引受：引受的債務金額。
• 外幣記載：依作成日的基準外國匯率或裁定外國匯率換算成日圓，匯率在日本銀行網站公布。

金額不明確時

• 記載的是預定金額或概算金額：以預定金額或概算金額為記載金額；
• 記載的是最低或最高金額：以該最低或最高金額為準；兩者都記載時，是最低金額；
• 只記載契約一部分的金額：以記載的那部分金額為準，手付金或內入金不是記載金額；
• 能以單價、數量等算出契約金額：以計算出的金額為準。

月租契約

No.7122 寫：以月為單位訂定契約金額的契約書，若記載了契約期間，記載金額是該金額乘契約期間的月數等；沒有記載契約期間者，無法算出契約金額，視為沒有記載金額；有更新約定的，只用更新前的期間計算。官方範例：大樓清掃請負契約書，清掃料每月 10 萬円，契約期間 1 年，雙方無異議則再延長 1 年，記載金額為 120 萬円（10 萬円 × 12 個月），屬第 2 號文書。

消費稅額區分記載

No.7122 的注：消費稅及地方消費稅額區分記載，或同時記載含稅價與稅抜價而能明確知道應課消費稅額時，下列文書中該消費稅額不計入記載金額：第 1 號文書（不動產讓渡等契約書）、第 2 號文書（請負契約書）、第 17 號文書（金錢或有價證券的受取書）。

這項處理的前提，No.7124 寫：文書作成者是消費稅的課稅事業者，且該交易屬消費稅的課稅對象。免稅事業者沒有該筆交易應課的消費稅，所以即使在受取書上區分記載了具體金額，相當的金額也要計入記載金額。另外，只寫含消費稅額等 10%或（稅込），不算明確知道消費稅額，全額都算記載金額；No.7124 的例子是請負金額 1,100 萬円寫「うち消費税額等100万円」時記載金額是 1,000 萬円，只寫1,100万円（税込）時是 1,100 萬円。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司簽了 3 份文件：

• 土地買賣契約，寫明時價 800 萬円的土地以 700 萬円買賣：記載金額 700 萬円。
• 辦公室清掃請負契約，月 8 萬円、期間 1 年（有更新約定）：記載金額 8 萬円 × 12 ＝ 96 萬円（只算更新前的期間），屬請負契約。
• 請負契約書上同時寫稅抜 100 萬円、消費稅 10 萬円：因區分記載，消費稅 10 萬円不計入，記載金額 100 萬円。

算例的金額純屬示意；某份契約屬哪一號文書與稅額，依印紙稅法的稅額表與稅理士。

怎麼做

1. 先判斷文件是否為課稅文書及屬哪一號文書。
2. 找出契約書上的金額種類：買賣金額、請負金額、貸款金額、權利金等，依 No.7122 的整理決定記載金額。
3. 月租類契約，確認是否記載契約期間；有期間者乘月數，沒有者無記載金額；更新約定只算更新前。
4. 先確認自己是消費稅課稅事業者；契約書中把消費稅額區分記載，適用第 1、2、17 號文書時不計入；免稅事業者與只寫（税込）者要全額計入。
5. 外幣契約依作成日匯率換算。
6. 收據的印花稅另見日本領收書要貼印花稅嗎？與營業無關的收款屬非課稅，債權與債務相殺的領收書要看文件是否寫明相殺那一篇；整體稅額見日本印紙稅怎麼貼：請負契約書 1 萬円以上起課、領收書 5 萬円以上才課稅，漏貼被罰 3 倍，電子契約不課那篇；保存契約與計算（本站建議）。

容易踩雷

• 把月租契約沒寫期間也算出金額：頁面寫沒有記載契約期間者視為沒有記載金額。
• 把更新後的期間也算進去：頁面寫只用更新前的期間。
• 把消費稅額一律計入或一律不計入：頁面寫課稅事業者在第 1、2、17 號文書區分記載時才不計入；免稅事業者與只寫含稅者要計入。
• 把利息計入消費貸借金額：頁面寫不含利息。
• 外幣契約直接用外幣數字：頁面寫要依作成日匯率換算。

常見問題

清掃契約月 10 萬円、1 年，記載金額多少？

No.7122 的範例：120 萬円（10 萬円 × 12 個月），屬第 2 號文書；有更新約定時只計更新前的期間。

契約書寫了消費稅，要算進記載金額嗎？

第 1、2、17 號文書，若是課稅事業者且消費稅額區分記載，或能由含稅價與稅抜價明確得知，不計入記載金額；免稅事業者與只寫（税込）者全額計入。領收書記載金額未滿 5 萬円為非課稅，見前述領收書那一篇。

貸款契約的記載金額含利息嗎？

不含。No.7122 寫：消費貸借的記載金額是消費貸借金額，利息不含。

來源

• 国税庁：No.7122 文書の記載金額（2026-11-01 查證）：契約期間の記載がないものは、契約金額の計算ができませんから、記載金額はないものとされます。
• 国税庁：No.7118 申込書、注文書、依頼書等と表示された文書の取扱い（2026-11-01 查證）：（3） 契約当事者双方の署名または押印があるもの
• 国税庁：No.7124 消費税額等が区分記載された契約書等の記載金額（2026-11-01 查證）：消費税および地方消費税の免税事業者については、その取引に課されるべき消費税および地方消費税がありませんから

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。