日本公司的注文書、申込書要貼印花稅嗎？單純的申込書原則不課稅，但為證明承諾而作成、依基本契約自動成立或雙方簽章者可能屬契約書

假設日本公司向供應商寄出注文書，或收到客戶的申込書。這種文件要不要貼收入印紙？國稅廳 No.7118 說明：名稱叫申込書、注文書、依頼書的文件，通常不是印花稅的課稅對象，但若是為了證明契約成立而作成，就會變成契約書。本文依 No.7118、No.7129（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與質疑應答事例（印紙稅 02/04、12/04、12/13、12/15）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一份文件決定是否課稅。印花稅的整體稅額，見日本印紙稅怎麼貼：請負契約書 1 萬円以上起課、領收書 5 萬円以上才課稅，漏貼被罰 3 倍，電子契約不課這一篇，本文只談注文書與申込書的判斷。

基本判斷

No.7118 寫：稱為申込書、注文書、依頼書等（以下申込書等）的文件，通常不屬印花稅的課稅對象，但為證明契約成立而作成的文件，屬印花稅的課稅對象。契約是由申込與承諾而成立，所以為證明申込的事實而作成的單純申込書等，通常不是課稅對象。

但即使表示為申込書等，若是為了證明對相對方的申込的承諾事實而作成，就是證明契約成立的文件，也就是契約書。

一般視為契約書的 3 種申込書

No.7118 寫，申込書等中，下列一般被當作契約書處理：

1. 記載了依契約當事人之間的基本契約書、規約或約款等申込，且一方申込後契約自動成立的申込書等；但記載相對方當事人另外會作成請書等證明契約成立的文件者，除外。
2. 記載了依見積書等相對方當事人作成的文件而申込的申込書等；但記載相對方當事人另外會作成請書等證明契約成立的文件者，除外。
3. 有契約當事人雙方署名或蓋章者。

頁面的 3 種是一般的例示，質疑應答（02/04）補充了條件：

• 第 1 種是否自動成立看實態；約款寫提出申込書時自動成立者是，寫審查後了解才成立者不是。另外，要適用請書除外，申込書上須寫明對方另作請書；沒寫的話，申込書與請書都會被當成契約書課稅。
• 第 3 種的簽名或蓋章，若明顯不是為了證明意思合致，例如單純的文件受付印，不屬契約書；但頭金、初回金等的受領印，是隨契約成立而收款，屬契約書。第 3 種沒有第 1、2 種的請書除外；質疑應答（12/04，工事注文書）在第 3 項的（注）寫，雙方署名押印的注文書，即使記載另作請書，因為是證明契約事實的文書，仍屬第 2 號文書。

質疑應答（12/13、12/15）的結論：依基本契約交給下包的注文書，若契約約定須下包承諾才成立個別契約，這份注文書只是申込文書，不屬契約書；與見積書一起作成的注文書，若番號相同但注文書上沒寫是依見積書而申込，不屬契約書。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司某月有 3 種文件（共 3 份、金額與稅額均不在本例討論範圍）：

• 向供應商寄出的 1 份注文書，內容只寫申込：單純證明申込的事實，通常不屬課稅對象。
• 注文書（金額 80 萬円）上寫明依貴公司 80 萬円見積書申込，且沒有寫對方會另外作請書：屬第 2 種，一般視為契約書，要依其內容判斷是否為課稅文書。
• 另一份 30 萬円的注文書上有雙方的署名或蓋章，且不是單純的受付印：屬第 3 種，原則視為契約書。

算例只示範判斷，沒有計算印花稅額；某份文件實際屬第幾號文書與稅額，要看文件內容與稅理士。

怎麼做

1. 先看文件的作用：是只證明申込，還是證明對申込的承諾、契約成立。
2. 檢查文件中有沒有 3 種情形：依基本契約或約款自動成立、依見積書申込、雙方署名或蓋章；基本契約約定須承諾才成立者，要看是否真的自動成立。
3. 若文件記載相對方會另外作請書，頁面寫第 1、2 種可除外；第 3 種沒有這個除外。
4. 屬契約書者，再判斷屬哪一號文書與記載金額，見日本印花稅的記載金額怎麼認定？買賣、請負、貸款各看不同金額，月租要乘契約月數，課稅事業者把消費稅額區分記載時第 1、2、17 號文書不計入這篇。
5. No.7129 寫：課稅文書的繳納，原則是貼上相當稅額的收入印紙；其他方式見日本印花稅除了貼收入印紙，還有哪些繳納方式？貼多了可能可請求退還，原則自貼印紙日起 5 年內附原文件向稅務署申請那一篇的整理。
6. 保存注文書、請書與見積書，作成流程寫入內部規則（本站建議）。

容易踩雷

• 以為叫注文書就一定不課稅：頁面寫為證明承諾事實而作成者屬契約書。
• 在注文書上加雙方署名蓋章卻不處理：頁面寫雙方署名或蓋章者，一般視為契約書；單純的受付印不在此限，但頭金等的受領印屬契約書。
• 忽略依見積書申込的情形：頁面寫記載依見積書申込者，一般視為契約書。
• 把請書除外用在第 3 種：頁面對第 1、2 種有這個但書，且申込書上要寫明對方另作請書；雙方署名者不適用（質疑應答 12/04）。

常見問題

注文書要貼印花嗎？

通常不課稅；但為證明承諾而作成的，或屬 No.7118 的 3 種情形（基本契約自動成立、依見積書申込、雙方署名蓋章），一般視為契約書。

雙方都簽名的申込書呢？

No.7118 寫：契約當事人雙方有署名或蓋章者，一般被當作契約書；質疑應答 02/04 補充，明顯只是受付印者不屬契約書。

對方另外會開請書的情況怎麼處理？

No.7118 寫：對第 1、2 種，若記載相對方會另外作成請書等證明契約成立的文件，則除外；第 3 種（雙方署名或蓋章）沒有這個除外，質疑應答 12/04 的（注）說明，即使記載另作請書，雙方署名押印者仍屬契約書。

來源

• 国税庁：No.7118 申込書、注文書、依頼書等と表示された文書の取扱い（2026-11-01 查證）：しかし、たとえ、申込書等と表示された文書であっても、相手方の申込みに対する承諾事実を証明する目的で作成されるものは、契約の成立等を証する文書、すなわち、契約書になるものがあります。
• 国税庁：No.7129 印紙税の納付方法（2026-11-01 查證）：課税文書の作成者は、原則として、課税文書に課されるべき印紙税相当額の収入印紙（以下「印紙」といいます。）を課税文書に貼り付ける方法により印紙税を納付します。
• 国税庁：質疑応答事例 申込書、注文書、依頼書等と表示された文書の取扱い（2026-11-01 查證）：単なる文書の受付印と認められるものについては、契約書には該当しません
• 国税庁：質疑応答事例 工事注文書等（2026-11-01 查證）：別途、請書等の契約の成立を証明する文書を作成することが記載されているものであっても、契約の事実を証明する文書ですから第2号文書に該当します。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。