日本公司辦員工旅遊或研修旅行，費用要算員工薪資嗎？4 泊 5 日內、參加者 50% 以上且屬少額為原則不課稅，研修旅行看是否直接必要

假設日本公司每年辦一次員工旅遊，公司負擔一部分旅費；另外也送幾位員工去參加外地的研修旅行。這些公司負擔的旅費，要不要算成員工的薪資、扣源泉稅？國稅廳 No.2603 的答案是：要看旅行內容綜合判斷，並列出員工旅遊的兩個原則性要件與四種不屬於員工旅遊的情形。本文依 No.2603 及其 Q&A（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一次旅行決定是否課稅。員工餐費與紀念品的課稅，見日本公司給員工吃飯或發紀念品，要當薪資扣源泉嗎？員工負擔一半以上且公司負擔每月 7,500 円以下的餐費不課稅，創業紀念品 1 萬円以下，現金與商品券課稅這一篇，本文只談旅行。

員工旅遊：綜合判斷，並有兩個原則性要件

No.2603 寫：員工旅遊（レクリエーション旅行）公司負擔的費用，是否算成參加者的薪資，要依旅行的內容綜合判斷，包括旅行的企劃、主辦者、目的、規模、行程、員工參加比例、公司與參加者的負擔額與比例等。若被認為是社會通念上一般舉辦的員工旅遊，且員工得到的經濟利益屬少額不追及趣旨之內，就不算參加者的薪資。

在此前提下，若同時符合下列 2 項，原則上旅費不必算成參加者的薪資：

1. 旅行期間在 4 泊 5 日以內（海外旅行指在外國的滯在日數 4 泊 5 日以內）；
2. 參加人數在全體人數的 50% 以上（工廠或分公司各自辦的旅行，要各自職場人數的 50% 以上參加）。

頁面的注意事項：即使 2 項要件都符合，若對因自己事由沒參加的人發錢，則參加者與不參加者全員，都視為有領到相當於該筆金錢的薪資。

不屬員工旅遊的 4 種旅行

No.2603 寫：下列旅行不屬員工旅遊，旅費要適當地作為薪資、交際費等處理：

1. 只有役員參加的旅行；
2. 對交易對象的接待、供應、慰勞等旅行；
3. 實質上被認為是私人旅行的旅行；
4. 可以選擇改領現金的旅行。

參加率未達 50% 的 Q&A

No.2603 的 Q&A 有一個具體例子：公司依福利厚生規程，每年辦一次員工旅遊，對全體員工招募，旅行 3 泊 4 日，費用 15 萬円（公司負擔 7 萬円），因員工個人事由，參加率只有 38%。國稅廳的回答是：因為旅行屬於全員招募、公司主辦、為親睦與提升工作意願的年度行事之一，期間 3 泊 4 日，費用與負擔狀況合理，被認為是社會通念上一般舉辦的員工旅遊、員工的經濟利益也屬少額，所以即使參加率未達 50%，其經濟利益也可不課稅。也就是說 50% 是原則性要件，不是絕對門檻（本站依 Q&A 例推論）。

研修旅行：看是否為業務直接必要

No.2603 寫：研修旅行若是為執行公司業務直接必要，費用不算薪資；若不是直接必要，費用算參加者薪資；費用中有一部分直接必要、一部分不是時，不是直接必要的部分算參加者薪資。頁面舉的原則上不屬業務直接必要的例子有：(1) 同業團體主辦、主要為觀光的團體旅行；(2) 旅行代辦業者等主辦的團體旅行；(3) 以觀光渡航許可在海外進行的研修旅行。

官方的 3 個事例

• 事例 1：3 泊 4 日、旅費 15 萬円（公司負擔 7 萬円）、參加率 100%：期間與參加率要件及少額不追及趣旨都符合，原則上可不課稅。
• 事例 2：4 泊 5 日、旅費 25 萬円（公司負擔 10 萬円）、參加率 100%：同樣原則上可不課稅。
• 事例 3：5 泊 6 日、旅費 30 萬円（公司負擔 15 萬円）、參加率 50%：5 泊 6 日以上的旅行，被認為不是社會通念上一般舉辦的旅行，要課稅。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司有 40 名員工，辦國內 3 泊 4 日旅行，每人旅費 12 萬円（公司負擔 5 萬円），30 人參加（參加率 75%），內容為全員招募、公司主辦的親睦旅行：期間與參加率的兩個要件都符合；公司負擔的 5 萬円是否屬少額仍要依旅行整體內容綜合判斷。另外若旅行只有 3 位董事參加，依第 1 種不屬員工旅遊；若讓員工選擇不去旅行就領 3 萬円，依第 4 種（可與金錢選擇）整趟旅行不屬員工旅遊。另外，注 1 的情形是：旅行本身符合兩要件，但對自己事由沒參加的人發錢，則參加者與不參加者全員都視為有領到那筆金額的薪資。算例的金額與人數純屬示意。

怎麼做

1. 辦旅行前先確認旅行屬員工旅遊還是研修旅行，並檢查是否落入 4 種不屬員工旅遊。（本站建議）
2. 員工旅遊檢查期間（4 泊 5 日內；海外看外國滯在日數）與參加率（全體 50% 以上，分公司各自計算）。
3. 不要用發現金的方式替代沒參加者；一旦發現金，參加者與不參加者全員都視為有領薪。
4. 研修旅行要能說明與公司業務直接必要的關係，直接必要與不必要的部分要分開。（本站建議）
5. 公司福利與交際費的分類，見日本交際費與福利厚生費、廣告宣傳費、寄附金怎麼分：員工慰勞、一般消費者贈品、無關係團體的捐款各算哪一類這一篇專談的區分；海外出差與旅費見日本公司派員工或董事去台灣出差，海外渡航費怎麼列？業務必要的旅費可列費用，觀光部分要按期間分開那一篇。
6. 保存旅行企劃、參加者名單、費用負擔明細與福利厚生規程。（本站建議）

容易踩雷

• 只看公司負擔金額，不看旅行內容：官方要求綜合判斷。
• 把4 泊 5 日內、50% 以上當成唯一條件：還要符合社會通念與少額不追及的趣旨。
• 以為 50% 是絕對門檻：Q&A 的 38% 例子，在該案情下也可不課稅。
• 對沒參加者發現金：頁面寫參加者與不參加者全員都視為有領到薪資。
• 把只有役員的旅行、接待客戶的旅行也當員工旅遊。

常見問題

4 泊 5 日以內、50% 以上參加就一定不課稅嗎？

不一定。No.2603 寫：還要符合社會通念上一般舉辦的旅行、少額不追及的趣旨；符合時原則上不必算成薪資。

參加率只有 38% 一定要課稅嗎？

No.2603 的 Q&A 寫：在全員招募、公司主辦、3 泊 4 日、費用合理等條件下，即使參加率未達 50%，其經濟利益也可不課稅。

研修旅行的費用要算薪資嗎？

業務直接必要的部分不算；不是直接必要的部分，算參加者的薪資。

來源

• 国税庁：No.2603 従業員レクリエーション旅行や研修旅行（2026-11-01 查證）：旅行期間が5泊6日以上のものについては、その旅行は、社会通念上一般に行われている旅行とは認められないことから課税されます
• 国税庁：No.2603 Q&A 従業員の参加割合が50％未満である従業員レクリエーション旅行（2026-11-01 查證）：従業員の参加割合が50％未満であっても、その旅行に係る経済的利益については、課税しなくて差し支えありません。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。