日本公司給員工吃飯或發紀念品，要當薪資扣源泉嗎？員工負擔一半以上且公司負擔每月 7,500 円以下的餐費不課稅，創業紀念品 1 萬円以下，現金與商品券課稅

假設日本公司每個月請便當給員工，員工自己付一部分；公司創業 10 週年，又打算發每位員工 1 份紀念品。這些福利要不要算「給與」、扣源泉所得稅？國稅廳分成 2 頁說明，各有明確的條件。本文依國稅廳 No.2594 與 No.2591（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不判斷任何一筆福利的課稅。

餐費：2 個要件都符合才不課稅

時效：國稅廳 2026 年 4 月公告，食事現物支給的非課稅限度額由月額 3,500 円提高為 7,500 円（深夜勤務夜食以現金代替的一次支給額由 300 円提高為 650 円），適用於令和 8 年 4 月 1 日以後支給的食事；處理 2026 年 3 月以前的餐費，金額不同。

No.2594 寫：公司提供給役員或使用人的餐，若同時符合下列 2 個要件，不當作給與課稅：（1）役員或使用人負擔餐費價額的一半以上；（2）（餐費價額）減去（役員或使用人負擔的金額）後，每月在 7,500 円（不含消費稅與地方消費稅）以下。不符合要件時，餐費價額減去員工負擔金額後的餘額，要當作給與課稅。

判定「7,500 円以下」時以不含稅金額計算，若有不滿 10 円的尾數，捨去。

「餐費價額」怎麼算

No.2594 寫：（1）購買便當等而支給者，是付給業者的購買金額；（2）在員工餐廳等由公司自己製作餐點者，是為製作餐點而直接花費的材料費、調味料等費用合計。即使把員工餐廳的營運委託外部業者，若公司無償讓該業者使用公司內的食堂或廚房設施，並且提供餐點材料（包含外部業者自己採購材料、但其向公司請求的材料費等明細適當且明確區分者），也和(2)一樣，以直接費用合計作為餐費價額。

現金補助與加班餐

No.2594 寫：不是提供餐點，而是以現金補助餐費時，除了「因為無法供應夜間值班者的宵夜，而支給每餐 650 円（不含消費稅與地方消費稅）以下」的情形之外，補助的全額都要當給與課稅。又，加班或宿日直時所支給的餐，即使免費提供，也不必當給與課稅。

頁面的例子：1 個月的餐費價額 13,000 円，員工負擔 6,000 円；因為員工負擔未達價額的一半，不符第 1 個要件，所以餐費價額與員工負擔的差額 7,000 円，要當給與課稅。

紀念品：創業紀念品與永年勤續表彰

No.2591 寫：創業紀念的紀念品，或對長年勤務者表彰時支給的紀念品等，若全部符合下列要件，不必當給與課稅。但是，若以現金、商品券等代替記念品的支給或旅行、觀劇招待費用的負擔，其全額（商品券為券面額）要當給與課稅；本人可以自由選擇紀念品時，該紀念品的價額也要當給與課稅。

創業紀念等的紀念品：（1）所支給的紀念品，在社會一般看來適合作為紀念品；（2）以紀念品處分見込價額所評價的金額，在 10,000 円（不含消費稅與地方消費稅）以下；（3）如創業紀念這類每隔一段期間舉辦的活動，所支給者，大約每 5 年以上間隔才支給。

永年勤續者的紀念品或旅行、觀劇招待費用：（1）依其勤續年數與地位等，在社會一般看來相當的金額以內；（2）以勤續年數大約 10 年以上者為對象；（3）若同一人 2 次以上表彰，與前次表彰間隔大約 5 年以上。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司每月提供員工 1 份便當，每月餐費價額（不含稅）合計 12,000 円，員工負擔 7,000 円：員工負擔超過一半（6,000 円），公司負擔 12,000 － 7,000 ＝ 5,000 円，在 7,500 円以下，2 個要件都符合，不當給與課稅。若員工只負擔 5,000 円，不到價額的一半（6,000 円），第 1 個要件不符，7,000 円的差額要當給與課稅。再假設公司創業 10 週年，每位員工發 1 份價值 8,000 円（不含稅）的紀念品，且上一次發紀念品是 10 年前：符合 1 萬円以下與每 5 年以上間隔的要件，不必當給與；若改發 5,000 円的商品券，頁面寫券面額全額要當給與課稅。算例的金額純屬示意。

怎麼做

1. 餐費：記錄每月餐費價額、員工負擔金額與公司負擔金額；確認員工負擔是否達價額一半以上，公司負擔是否每月 7,500 円以下（不含稅）。
2. 現金補助餐費者，原則全額課稅；夜間勤務者的宵夜補助，另依每餐 650 円以下的例外判斷。
3. 加班或宿日直時的餐，不必當給與課稅，但仍保存紀錄。
4. 紀念品：確認金額、間隔（創業紀念品約 5 年以上、永年勤續者約 10 年以上與約 5 年以上間隔）與是否為實物；不要用現金或商品券代替。
5. 若要當給與課稅，源泉繳納時點見源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法；另一項不課稅的員工津貼，見日本通勤津貼的免稅額：電車巴士每月最高 15 萬円，開車每月依距離 4,200 円到 66,400 円，不到 2 公里全額課稅。
6. 公司這邊的費用分類，見日本交際費與福利厚生費、廣告宣傳費、寄附金怎麼分：員工慰勞、一般消費者贈品、無關係團體的捐款各算哪一類，那是法人稅的分類，與本文的員工給與課稅不同。

容易踩雷

• 以為公司付一點餐費補助就不課稅：現金補助原則全額課稅。
• 員工負擔不到餐費價額的一半：不符第 1 個要件，差額要當給與課稅。
• 紀念品用商品券或現金代替：頁面寫全額課稅。
• 讓員工自由選紀念品：頁面寫價額要當給與課稅。
• 把 7,500 円當成含稅金額：頁面寫的是不含稅金額，尾數不滿 10 円捨去。

常見問題

公司提供便當，員工要負擔多少才不課稅？

員工要負擔餐費價額的一半以上，並且公司負擔的部分每月在 7,500 円（不含稅）以下；這是令和 8 年 4 月 1 日以後支給的食事的金額，之前是 3,500 円。

發現金補貼餐費可以不課稅嗎？

原則上全額課稅，只有夜間勤務者因無法供應宵夜而支給每餐 650 円以下的情形例外。

創業紀念品要注意什麼？

要適合作為紀念品、處分見込價額 1 萬円以下、約 5 年以上間隔，並且不能以現金或商品券代替。

來源

• 国税庁：No.2594 食事を支給したとき（2026-11-01 查證）：役員や使用人が食事の価額の半分以上を負担していること。
• 国税庁：No.2591 創業記念品や永年勤続表彰記念品の支給をしたとき（2026-11-01 查證）：記念品の処分見込価額による評価額が10,000円（消費税および地方消費税の額を除きます。）以下であること。
• 国税庁：食事の現物支給に係る所得税の非課税限度額の引上げについて（令和８年４月）（2026-11-01 查證）：引上げ後の非課税限度額（7,500円）については、令和８年４月１日以後に支給する食事について適用されます。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。