日本公司提供員工餐食，消費稅怎麼處理？社員食堂免費不課稅、收費要課稅，契約食堂的食券看是否以預り金處理

假設日本公司辦了一間員工餐廳，或與附近餐廳簽約、發食券給員工，員工自己付一部分餐費。這些做法在消費稅上怎麼處理？進項稅額能不能扣？國稅廳 No.6471 分成兩大類：社員食堂（免費或收費），與外部契約食堂（食券）。本文依 No.6471（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一種餐食方案決定課稅關係。員工餐食在源泉所得稅上是否算薪資，見日本公司給員工吃飯或發紀念品，要當薪資扣源泉嗎？員工負擔一半以上且公司負擔每月 7,500 円以下的餐費不課稅，創業紀念品 1 萬円以下，現金與商品券課稅這一篇，那是所得稅，本文講的是消費稅。

自家餐廳（社員食堂）：免費與收費不同

No.6471 寫：

1. 免費供餐：社員食堂無償提供員工餐食，沒有對價授受，不屬資產讓渡等，消費稅不生課稅關係。
2. 收費供餐：向員工收取的餐費，是課稅資產讓渡的對價，屬消費稅的課稅對象；即使這個餐費比一般市價便宜，從員工收的餐費仍是資產讓渡的對價（對價的意義見 No.6113：對資產讓渡等收到反對給付）。官方頁另掛有適格請求書等保存方式的 Q&A 問 94-4（社員食堂會社負擔分的進項稅額），本文未展開。

至於自家經營食堂的成本：直營食堂的維持費用（例如原料購買款、水電瓦斯費），以及委託業者經營時的營運委託費，是課稅仕入；但直營時付給員工（食堂人員）的薪資，不是課稅仕入。

外部契約餐廳：食券

No.6471 寫：公司與外部特定餐廳簽約，有償把該餐廳的食券賣給員工時，從員工收到的食券代金，是資產讓渡的對價，屬消費稅課稅對象。但若把從員工收的食券代金作為預り金處理，並充當付給契約餐廳的部分款項，就不屬課稅對象。

公司付給契約餐廳員工餐費的全部或一部分，該金額屬課稅仕入。但若從員工收到的款項以預り金處理，只有公司實際負擔的那一部分才是課稅仕入。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（課稅事業者）有 3 種做法：

• A 方案：公司食堂免費供應午餐：員工沒付錢，不課稅；食堂的原料與水電費是課稅仕入，食堂人員的薪資不是。
• B 方案：公司食堂每餐向員工收 300 円（低於市價）：收的 300 円是課稅資產讓渡的對價，要納入課稅売上，不因價格低於市價而不課稅。
• C 方案：公司與餐廳簽約，每張食券 600 円，員工付 200 円、公司補 400 円：若員工付的 200 円以預り金處理，用來抵付餐廳款項，則 200 円不課稅，公司實際負擔的 400 円是課稅仕入；若把 200 円記為售券收入，則該 200 円是課稅對象。

算例的餐費與補貼金額純屬示意，並未實際計稅；實際用什麼會計處理，要與稅理士確認並前後一致。

怎麼做

1. 先決定方案：自家食堂還是契約餐廳，員工免費還是自付部分。（本站建議）
2. 自家食堂收費者，把員工付的餐費納入課稅売上；免費者，不用處理收入的消費稅。
3. 食堂維持費、原料、水電、委託營運費，檢查是否屬課稅仕入；食堂人員薪資不屬課稅仕入。
4. 契約餐廳的食券，決定員工付款部分是否作預り金，（官方頁沒有寫須持續處理，本站建議保持一致）。
5. 預り金處理時，只有公司實際負擔的部分才作課稅仕入。（本站建議）
6. 收費供餐為何算課稅對象，見日本消費稅什麼交易才會課稅？事業者以事業、收取對價提供資產或服務才算，單純贈與、捐款、補助金與損害賠償金原則不課稅這篇整理的對價判斷；員工福利在法人稅上的分類，見日本交際費與福利厚生費、廣告宣傳費、寄附金怎麼分：員工慰勞、一般消費者贈品、無關係團體的捐款各算哪一類這篇專談的區分；保存契約、食券發行與收款紀錄。

容易踩雷

• 以為員工自付一點點就不課稅：No.6471 寫收費供餐的餐費是課稅對象，即使低於市價。
• 把食堂人員的薪資當課稅仕入：頁面寫直營時付給員工的薪資不是。
• 食券收款處理方式不明：預り金處理與否，會影響是否課稅與仕入額（官方頁沒有寫須持續，保持一致為本站建議）。
• 預り金處理後仍把全額當課稅仕入：只有公司實際負擔的部分是課稅仕入。

常見問題

公司食堂免費提供午餐，消費稅要處理嗎？

No.6471 寫：免費供餐沒有對價，不屬資產讓渡等，不生課稅關係。

員工付很便宜的餐費，要課消費稅嗎？

要。No.6471 寫：即使比一般市價便宜，從員工收的餐費仍是課稅資產讓渡的對價。

食券的代金可以不課稅嗎？

No.6471 寫：從員工收的食券代金若作為預り金處理並充當付給契約餐廳的款項，就不屬課稅對象。

來源

• 国税庁：No.6471 従業員に対する食事の提供（2026-11-01 查證）：この場合、その食事代金が一般の市場価格に比べて安い価格であっても、従業員から徴収する食事代金が資産の譲渡等の対価となります。
• 国税庁：No.6113 「対価を得て行われる」の意義（2026-11-01 查證）：「対価を得て行われる」とは、資産の譲渡、資産の貸付けおよび役務の提供に対して反対給付を受けることをいいます。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。