日本公司租房給一般員工住（社宅、宿舍），要當薪資課稅嗎？員工付賃貸料相當額 50% 以上不課稅，現金住宅津貼要課稅

假設日本公司租了 1 戶公寓當社宅，借給 1 位剛從台灣調來的員工住，員工每月付 1 筆房租，其餘由公司負擔。這個差額算不算員工的薪資、要不要扣源泉所得稅？國稅廳對「使用人」與「役員」分成 2 頁說明，本文談前者。本文依國稅廳 No.2597（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，並用 No.2600 對照役員的規則；查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆房租決定課稅。

員工社宅的基本規則：付到 50% 以上不課稅

No.2597 寫：公司對使用人貸與社宅或宿舍等時，若向使用人收取每月一定金額的房租（賃貸料相當額的 50% 以上），就不當作給與課稅。

賃貸料相當額怎麼算

No.2597 寫：賃貸料相當額是下列（1）到（3）的合計：（1）（該年度建物的固定資產稅課稅標準額）× 0.2%；（2）12 円 ×（該建物的總床面積（平方公尺）÷ 3.3 平方公尺）；（3）（該年度敷地的固定資產稅課稅標準額）× 0.22%。

頁面的注：不只是公司自有的社宅或宿舍，即使是向他人租來再借給員工，合計上述（1）到（3）所得的金額，也是賃貸料相當額；所以向外租來再轉借的情形，也要向房東等確認固定資產稅的課稅標準額。若社宅是新築等、尚未訂出固定資產稅課稅標準額，要依與該社宅狀況類似的住宅等的固定資產稅課稅標準額比準後的價額，計算賃貸料相當額。

哪些部分要當給與課稅

No.2597 寫：

1. 無償借給員工：賃貸料相當額全額當給與課稅。頁面的注：護理師或守衛等，工作上難以離開勤務場所居住的員工，因工作需要而貸與社宅或宿舍時，即使無償，也可能不當給與課稅。
2. 向員工收取低於賃貸料相當額的房租：收取的房租與賃貸料相當額的差額，當給與課稅。但若收取的房租達賃貸料相當額的 50% 以上，差額不當給與課稅。
3. 以現金支給的住宅津貼，或入住者自己直接簽約而由公司負擔房租：不被認為是社宅的貸與，要當給與課稅。

頁面的例子：賃貸料相當額 10,000 円的社宅貸給員工：無償時，10,000 円當給與課稅；員工付 3,000 円時，差額 7,000 円當給與課稅；員工付 6,000 円時，因為 6,000 円達 10,000 円的 50% 以上，差額 4,000 円不當給與課稅。

與役員社宅的差別

No.2600 寫：役員的社宅，賃貸料相當額依貸與社宅的床面積，分小規模住宅與其他住宅各自計算；若屬於社會通念上不被認為是一般貸與的社宅（豪華社宅），則不適用算式，改以通常應支付的使用費為賃貸料相當額。頁面對小規模住宅的定義是：法定耐用年數 30 年以下的建物，床面積 132 平方公尺以下；法定耐用年數超過 30 年的建物，床面積 99 平方公尺以下。所以，對役員適用的規則，與本文的使用人不同；役員部分見日本公司租房給董事住：社宅相當租金與薪資利益怎麼分。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司租了 1 戶公寓，轉借給調來日本的員工 A，依 No.2597 的算式算得賃貸料相當額是每月 4 萬円，A 每月付房租 2.5 萬円：2.5 萬円達 4 萬円的 50%（2 萬円）以上，差額 1.5 萬円不當給與課稅。若 A 只付 1.5 萬円，不到 2 萬円，差額 4 － 1.5 ＝ 2.5 萬円要當給與課稅。若公司改成每月給 A 現金 10 萬円的住宅津貼，A 自己去租房子，這 10 萬円要整筆當給與課稅。算例的金額純屬示意，賃貸料相當額要依固定資產稅課稅標準額與床面積計算。

怎麼做

1. 先確認公司是「貸與社宅」（公司簽約租房或自有，再借給員工），還是「發住宅津貼、員工自己簽約」，兩者的課稅不同。
2. 貸與社宅時，向貸主等確認（本站建議：也可向市區町村查）建物與敷地的固定資產稅課稅標準額，並計算賃貸料相當額。
3. 收取員工的月租，至少達賃貸料相當額的 50%；不足 50% 者，差額當給與課稅，並在薪資計算時加入。
4. 現金的住宅津貼，直接當給與課稅，併入該月薪資計算源泉；源泉的繳納期限，見源泉所得稅繳納期限：翌月 10 日、納期特例 7 月 10 日與 1 月 20 日，申請月份的算法。
5. 社宅或宿舍的租金在消費稅上的處理，見日本公司租辦公室與員工宿舍，消費稅怎麼算？事務所家賃課稅，住宅貸付非課稅但民泊與旅館不適用，返還的敷金不課稅，那是消費稅的判斷，與本文的給與課稅不同。
6. 保存租賃契約、固定資產稅課稅標準額的資料與收取員工房租的紀錄。

容易踩雷

• 以為發了住宅津貼，就是社宅：現金津貼與員工直接簽約者，頁面寫要當給與課稅。
• 只收很少的象徵性房租：員工付不到賃貸料相當額的 50%，差額要當給與課稅。
• 向外租來轉借的社宅，不查固定資產稅課稅標準額：頁面寫仍要確認。
• 把役員的算法套用在一般員工：No.2600 的役員規則不同，且有小規模與豪華社宅的區分。

常見問題

公司租房給員工住，員工只付一部分房租，要課稅嗎？

員工付的房租達賃貸料相當額的 50% 以上，就不當給與課稅；不到 50%，差額當給與課稅。

賃貸料相當額怎麼算？

建物固定資產稅課稅標準額乘 0.2%，加 12 円乘（總床面積除以 3.3 平方公尺），再加敷地固定資產稅課稅標準額乘 0.22%。

發住宅津貼給員工，要課稅嗎？

要。以現金支給的住宅津貼不被認為是社宅的貸與，要當給與課稅。

來源

• 国税庁：No.2597 使用人に社宅や寮などを貸したとき（2026-11-01 查證）：使用人から1か月当たり一定額の家賃（賃貸料相当額の50パーセント以上）を受け取っていれば給与として課税されません。
• 国税庁：No.2600 役員に社宅などを貸したとき（2026-11-01 查證）：小規模な住宅とは、法定耐用年数が30年以下の建物の場合には床面積が132平方メートル以下である住宅

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。