日本公司派員工或董事去台灣出差，海外渡航費怎麼列？業務必要的旅費可列費用，觀光部分要按期間分開

假設日本公司派員工或董事去台灣談生意，順便在當地觀光，機票與住宿都由公司付。這筆錢在法人稅上要全額當旅費嗎？國稅廳的說明有明確的判斷方式。本文依國稅廳 No.5388（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一次出差決定處理方式。國內出差日當等的消費稅處理，見日本公司付員工出差旅費與日當，消費稅怎麼處理？國內「通常必要」部分只留帳簿即可，海外出差原則不可，那是消費稅，與本文的法人稅不同。

基本規則：業務必要，且限通常必要的部分

No.5388 寫：法人在役員或使用人海外渡航時支給的旅費（含準備金，頁面稱「仕度金」），限於「該海外渡航為法人業務遂行上必要」，且是為渡航「通常必要的部分」的金額，法人才可以處理為旅費。因此，被認為不是業務必要的海外渡航旅費，以及業務必要的海外渡航中超過通常必要的金額部分，原則上是對該役員或使用人的「給與」。

例外是：若海外渡航在旅行期間的「大致全期間」都明顯為法人業務遂行所必要，則支給的旅費只要依社會通念合理的基準計算、沒有不當地多額，可以全額作為旅費處理。

怎麼判斷渡航是否為業務必要

頁面寫：是否為業務遂行上必要，要綜合旅行的目的、旅行地、旅行路線、旅行期間等實質判斷。下列旅行原則上不屬業務必要的海外渡航：

1. 以觀光渡航許可進行的旅行。
2. 應募旅行斡旋業者等舉辦的團體旅行所進行的旅行。
3. 同業者團體等舉辦、主要為觀光目的的團體旅行。

但即使屬上述 1 至 3，若從旅行期間的旅行地、做的工作內容來看，有與法人業務直接關聯的部分，就直接關聯部分的旅行所直接需要的費用，可以作為旅費算入損金。

業務與觀光併行：依期間按分

頁面寫：海外渡航的旅行期間內，既有業務必要的旅行、也有不是業務必要的旅行時，要把旅費依兩者期間的比等按分，不屬業務必要的旅行部分金額，是對該役員或使用人的給與。

但如果海外渡航的直接動機是與特定客戶商談、簽約等法人業務，只是趁機順便觀光，其往返旅費（限到客戶所在地等執行業務場所的部分），視為業務必要，從支給的旅費中扣除，餘額才適用上述按分規定。頁面另提到，平成 12 年 10 月 11 日付課法 2-15 等的通達「海外渡航費の取扱いについて」，有同業者團體主辦的海外視察結合觀光時的具體取扱。

同行者的旅費

法人稅基本通達 9-7-8 另有規定：役員因業務必要的海外渡航，攜同其親屬或不是經常從事該業務的人同行，並由法人負擔同行者的旅費時，該旅費是對該役員的給與；但同行明顯是為達成渡航目的所必要時，例如役員需要常時輔助的身心障礙者而帶輔助人、為出席國際會議而需要配偶同行、因目的需要精通外語或高度專業知識者而公司內無適任者、改以役員親屬或臨時委託者同行，則通常必要的旅行費用不在此限。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司派 1 名員工去台灣 10 日，其中 6 日是與客戶開會與工廠參訪（業務），4 日是自己的觀光；公司支付的旅費共 40 萬円（不含往返機票）。依期間按分，業務必要部分是 40 萬円 × 6／10 ＝ 24 萬円，可作旅費；觀光部分 16 萬円，是對該員工的給與（需依給與處理）。若這趟旅行的直接動機是與特定客戶簽約，往返機票的費用（限到客戶所在地的部分）視為業務必要，先從旅費中扣除，再就餘額按分。這個算例的金額與期間純屬示意，按分的比率與細節要依個案。

怎麼做

1. 出差前先寫明目的、行程、與客戶或業務的關聯，並保存邀請信、會議紀錄與行程表。
2. 區分業務必要的天數與觀光的天數，旅費依期間或其他合理比率按分。
3. 超出通常必要的金額（例如過度高級的住宿），預先訂立公司旅費規定，並留意超出部分屬給與。
4. 若參加同業者團體或旅行社團體旅行，保存證明與業務直接關聯的資料，只認列直接關聯部分的費用。
5. 屬給與的部分，依給與規定處理；役員的給與還要看定期同額給與等損金規則，見日本法人の役員報酬設計と台灣籍代表の個人稅務：定期同額給與から日台租稅取決め實務，該頁談的是役員報酬的稅務設計，與出差旅費的歸類是不同的判斷。
6. 保存憑證與契約，帳簿保存規則見日本帳簿與憑證保存 7 年：電子收到的發票與報價單，要用電子檔保存並能依日期、金額、客戶檢索。

容易踩雷

• 以為出差費都可以全額當旅費：No.5388 限業務必要且通常必要的部分。
• 業務與觀光併行時全額列費用：要依期間按分，觀光部分是給與。
• 把團體旅行都當業務出差：頁面說明觀光渡航許可、旅行斡旋業者的團體旅行等，原則不屬業務必要。
• 忘記直接商談動機的例外：往返旅費（到業務執行場所的部分）可視為業務必要。

常見問題

去台灣出差順便觀光 2 天，旅費怎麼處理？

業務與觀光併行時，旅費依兩者期間的比等按分；觀光部分是給與。若直接動機是業務商談，往返旅費（到業務執行場所）視為業務必要，先扣除再按分。

出差旅費超過一般水準會怎樣？

超出通常必要的金額，原則上是對該役員或使用人的給與；但全期間明顯業務必要時，只要旅費依合理基準計算、不是不當地多額，可全額作旅費。

參加同業公會的海外考察可以列旅費嗎？

同業者團體主辦、主要為觀光目的的團體旅行，原則不屬業務必要；但有與業務直接關聯的部分，其直接費用可算旅費。

來源

• 国税庁：No.5388 海外渡航費の取扱い（2026-11-01 查證）：その海外渡航がその法人の業務の遂行上必要なものであり、かつ、その渡航のため通常必要と認められる部分の金額に限り、旅費としての法人の経理が認められています。
• 国税庁：法人税基本通達 第9章 第7節 第2款 海外渡航費（9-7-6～9-7-10）（2026-11-01 查證）：法人がその役員又は使用人の海外渡航に際して支給する旅費（仕度金を含む。以下この款において同じ。）は、その海外渡航が当該法人の業務の遂行上必要なものであり、かつ、当該渡航のため通常必要と認められる部分の金額に限り、旅費としての法人の経理を認める。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。