日本印紙稅怎麼貼：請負契約書 1 萬円以上起課、領收書 5 萬円以上才課稅，漏貼被罰 3 倍，電子契約不課
領收書 5 萬円以上起課；基本契約書 4,000 円；漏貼罰 3 倍（2026-10-19）
台灣人在日本做生意，很快就會碰到「這份合約要不要貼印紙」的問題。第一輪談過公司設立時的定款印紙（電子定款免貼 4 萬円）；本文談的是營運後每天會遇到的契約書與領收書。依國稅廳的税額一覽表（令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）與質疑應答事例整理，查證日 2026-10-19。印紙稅看的是「文書的種類」與「記載金額」，不是公司規模。
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不同文書的稅額
國稅廳 No.7140、No.7141 列的稅額如下（摘錄常見者）：
| 文書 | 記載金額 | 印紙稅額 |
|---|---|---|
| 請負契約書（第 2 號，如工程、廣告、物品加工） | 1 萬円未滿 | 非課稅 |
| 同上 | 1 萬円以上 100 萬円以下 | 200 円 |
| 同上 | 100 萬円超到 200 萬円 | 400 円 |
| 同上 | 500 萬円超到 1,000 萬円 | 1 萬円 |
| 不動產買賣、土地賃貸借、金錢消費貸借、運送契約書（第 1 號文書） | 100 萬円超到 500 萬円 | 2,000 円 |
| 繼續性交易的基本契約書（第 7 號：特約店、代理店、業務委託基本契約等） | 無金額 | 4,000 円 |
| 合併契約書、吸收分割契約書（第 5 號） | 無金額 | 4 萬円 |
| 定款（第 6 號，設立時原本） | 無金額 | 4 萬円 |
| 銷售款項的收據（第 17 號） | 未滿 5 萬円 | 非課稅 |
| 同上 | 5 萬円以上 100 萬円以下 | 200 円 |
| 同上 | 100 萬円超到 200 萬円 | 400 円 |
要注意第 7 號：契約期間 3 個月以內，且沒有更新約定的，不屬於這一類。
另外，表中是標準稅額。國稅廳 No.7108 載明，平成 26 年 4 月 1 日至令和 9 年 3 月 31 日之間作成的兩種契約有軽減稅率：一是不動產的讓渡契約（第 1 號之 1，記載金額超過 10 萬円者），二是建設工事的請負契約（第 2 號，記載金額超過 100 萬円者）。軽減後的稅額，例如不動產買賣契約書 100 萬円超到 500 萬円為 1,000 円（標準 2,000 円）、500 萬円超到 1,000 萬円為 5,000 円（標準 1 萬円）；土地租賃契約書不在這兩種軽減範圍內。
消費稅怎麼處理
如果是消費稅課稅事業者，在契約書或收據上把消費稅額分開寫，或同時寫出稅込與稅抜金額，該消費稅額不計入印紙稅的記載金額。國稅廳 No.7124 的例子：商品販賣 48,000 円、消費稅 4,800 円、合計 52,800 円，記載金額算 48,000 円，因此未滿 5 萬円，是非課稅文書。但若只寫「稅込」或「含稅 10%」，因為消費稅額不明確，就以全額計算。這適用於第 1、2、17 號三類文書。
電子契約與漏貼
國稅廳的質疑應答事例指出：印紙稅的課稅對象是課稅物件表所列的「文書」，電磁紀錄不屬於文書；把附電子簽章的電磁紀錄用電子郵件寄給對方，不課印紙稅。這也是不少新創公司使用電子簽章的理由之一，不過該事例注明回答是以所問事實為前提，個案可能不同。
紙本契約若沒貼印紙，依 No.7131，會被徵收所漏繳稅額加 2 倍、合計 3 倍的過怠稅；若在調查前主動提出「印紙稅不納付事實申出書」，則減為 1.1 倍。過怠稅不能列入法人稅的費用。
怎麼做
- 把公司常用的合約依性質分類：請負、委任、繼續性交易、不動產、借款、收據。
- 對照 No.7140、No.7141 的階梯找出金額欄位，無金額的契約通常是固定金額。
- 簽約文件中把消費稅額分開寫，避免被算進印紙稅的記載金額。
- 紙本契約貼上對應金額的收入印紙，並用印鑑或簽名在印紙與文書上跨騎消印。
- 常用的基本契約改用電子簽章，降低每份 4,000 円的固定成本。
- 若發現漏貼，趕在稅務調查前提出不納付事實申出書。
容易踩雷
- 把「業務委託契約」當成不用貼的委任契約，可能落入請負或繼續性交易的基本契約，要看契約內容。
- 領收書只寫「稅込 52,800 円」，使 52,800 円超過 5 萬円而被課稅。
- 貼了印紙卻沒有消印，被徵收與印紙面額相同的過怠稅。
- 以為跟日本公司簽的電子合約永遠免稅，沒有確認是否另外印出紙本並交付對方。
常見問題
領收書金額多少以上才要貼印紙？
銷售款項的收據在記載金額未滿 5 萬円時非課稅，5 萬円以上起課，100 萬円以下 200 円。
簽業務委託基本契約要貼多少？
若屬繼續性交易的基本契約書（契約期間逾 3 個月，或有更新約定），每份 4,000 円。是否屬第 7 號要看契約內容，國稅廳 No.7141 只列出「繼續交易的基本契約書」與例示，個案請洽稅務署或稅理士。
漏貼印紙會被罰多少？
所漏稅額的 3 倍；調查前自行申出則為 1.1 倍。
來源
- 國稅廳 No.7140 印紙稅額一覽表（其 1）（2026-10-19 查證）：１万円以上100万円以下 200円
- 國稅廳 No.7141 印紙稅額一覽表（其 2）（2026-10-19 查證）：記載された受取金額が 5万円未満 非課税
- 國稅廳 No.7108 不動產讓渡與建設工事請負契約書的軽減措置（2026-10-19 查證）：平成26年4月1日から令和9年3月31日までの間に作成される、次の2種類の契約書について印紙税の税額が軽減されます
- 國稅廳 No.7124 消費稅額が区分記載された文書（2026-10-19 查證）：記載金額48,000円の第17号の1文書となります
- 國稅廳 No.7131 印紙稅を納めなかったとき（2026-10-19 查證）：当初に納付すべき印紙税の額の3倍に相当する過怠税が徴収される
- 國稅廳 質疑應答 電磁的記録（2026-10-19 查證）：電磁的記録は文書に含まれません
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資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
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