日本公司進貨後退貨、折讓或收到返利，消費稅的進項稅額要怎麼調整？在收到返還的課稅期間調整，債務免除不調整
進貨退貨折讓返利要在收到返還的課稅期間扣減進項稅額（現行稅率進貨按7.8/110）（2026-11-01）
假設日本公司 3 月進了一批貨，已把進項稅額扣掉；5 月發現部分瑕疵，供應商同意退貨並折讓 11 萬円，另外年底另外收到一筆返利。這些款項怎麼處理消費稅？國稅廳 No.6363 稱為「仕入れに係る対価の返還等」，要在收到的那一期調整進項稅額。本文依 No.6363（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一次返還決定計算方式。點數折抵屬進貨值引的情形，見日本公司用點數付款買東西，消費稅的進項稅額怎麼算？看點數是商品值引還是支付價額值引，可依收據記載判斷這一篇，本文談的是供應商事後退貨、折讓或返利。
哪些款項需要調整
No.6363 寫：因國內課稅仕入而收到的下列款項，是需要調整的仕入對價返還等：
- 退貨；
- 折讓（値引き）；
- 從直接交易對象收到的返利（割戻し），及間接交易對象（批發商、製造商等）支付的飛越しリベート等；
- 從海上運送業者收到的船舶早出料；
- 以促銷為目的、依銷售數量或銷售額，由交易對象以金錢支付的販賣獎勵金等；
- 協同組合等支付給組合員、依課稅仕入分量比例的事業分量配當金；
- 因提早付款而收到的仕入割引；
- 從保稅地域領取的課稅貨物消費稅的還付稅額。
不用調整與不調整的情形
No.6363 寫：下列情形，即使是返還等，也不必調整：(1) 在免稅事業者的課稅期間做的課稅仕入，成為課稅事業者後的期間才收到的返還；(2) 在課稅事業者期間做的課稅仕入，廢止事業或成為免稅事業者之後的期間才收到的返還。
另外，頁面寫不調整的有：(1) 從保稅地域領取的課稅貨物，由購買對象給的輸入品仕入割戻し；(2) 債務免除：事業者對買賣對方的應付帳款等債務全部或一部被免除。
何時調整、怎麼調整
No.6363 寫：不是調整當初進貨的那一期，而是在收到返還等的課稅期間調整。調整方法是：從該期可扣除的課稅仕入等消費稅額合計中，扣掉收到返還等金額所對應的消費稅額合計。扣不完時，把扣不完的金額加到課稅売上的消費稅額。頁面也寫：若事業者持續把課稅仕入金額扣除返還等金額的方式作帳，也被認可。
對應消費稅額的算法
No.6363：仕入對價返還等所對應的消費稅額，是返還金額乘 110 分之 7.8（適用軽減稅率進貨者是 108 分之 6.24）。頁面的註記另寫：平成 9 年 3 月 31 日前的課稅仕入用 103 分之 3，平成 9 年 4 月 1 日至平成 26 年 3 月 31 日用 105 分之 4，平成 26 年 4 月 1 日至令和元年 9 月 30 日用 108 分之 6.3；7.8/110 是現行稅率下的課稅仕入。若取得適格返還請求書（或其電磁的記錄），可用其上記載的消費稅額等乘 100 分之 78 作為這部分稅額。頁面並說明：令和 9 年 4 月 1 日至令和 11 年 3 月 31 日的 2 年間，飲食料品的譲渡消費稅率將引下，詳情要看國稅廳的專頁。
控除稅額的算法則依規模而不同：課稅売上高在 5 億円以下且課稅売上割合 95% 以上，用簡單的（該期課稅仕入等消費稅額合計）－（該期收到返還等所對應的消費稅額合計）；課稅売上高超過 5 億円或課稅売上割合不足 95% 時，依個別對應方式或一括比例配分方式，各自有公式（頁面逐項列出）。
適格返還請求書的格式，見日本退貨與折讓怎麼開返還請求書？1萬日圓門檻與原交易日期這篇整理的規則。
算例（本站假設，非官方範例）
假設日本公司（課稅事業者，課稅売上高 3 億円以下、課稅売上割合 100%，簡易課稅以外）：
- 3 月進貨 110 萬円（含稅，標準稅率），已列為課稅仕入並扣進項稅額；
- 5 月退貨與折讓 11 萬円（含稅）：5 月所屬課稅期間調整，11 萬円 × 7.8／110 ＝ 7,800 円，從該期可扣進項稅額中扣除；
- 年底另收供應商返利 5.5 萬円（含稅）：同樣在收到的課稅期間調整，5.5 萬円 × 7.8／110 ＝ 3,900 円；
- 供應商另外免除 3 萬円的應付帳款：屬債務免除，不調整。
算例的金額純屬示意；實際取得適格返還請求書時，也可用上方的 78/100 算法。
怎麼做
- 收到退貨、折讓、返利、獎勵金、仕入割引時，先分辨是否屬 No.6363 的 8 類。
- 確認這筆款項對應的進貨是否在免稅事業者期間發生，或事業已廢止，不屬調整範圍者排除。
- 債務免除與輸入品的仕入割戻し不調整。
- 在收到返還等的課稅期間調整，不是回頭改原進貨那一期。
- 標準稅率按 7.8/110、軽減稅率按 6.24/108 計算，或用適格返還請求書的稅額 × 78/100。
- 銷售端的客戶倒帳，另見日本客戶倒帳時，消費稅可以退回嗎？貸倒れ金額含的消費稅可從當期課稅売上稅額扣除，須保存證明文件這一篇的調整。
- 保存返還通知、請求書與調整計算（本站建議）。
- 銷售端的對應規則（賣方做退貨折讓）見 No.6359，同樣在返還等的課稅期間調整，本文不展開。
容易踩雷
- 回頭調整原進貨那一期：頁面寫在收到返還等的課稅期間調整。
- 把債務免除也當折讓調整：頁面把它列在不調整。
- 免稅事業者期間的進貨，成為課稅事業者後收到返還仍調整：頁面寫不必。
- 軽減稅率進貨用 7.8/110：頁面寫 6.24/108。
常見問題
供應商年底給返利，消費稅要處理嗎？
要。No.6363 把從直接交易對象收到的返利（割戻し）列為仕入對價返還等，在收到的課稅期間調整進項稅額。
供應商免除我的欠款，要調整進項稅額嗎？
不用。No.6363 寫債務免除不調整。
調整要算在哪一期？
No.6363 寫：不是當初進貨的課稅期間，而是收到返還等的課稅期間。
來源
- 国税庁：No.6363 値引き、返品、割戻しなどが行われた場合の税額の調整（仕入れに係る対価の返還等）（2026-11-01 查證）：当初の課税仕入れを行った課税期間ではなく、仕入れに係る対価の返還等を受けた課税期間において調整を行います。
- 国税庁：No.6359 値引き、返品、割戻しなどを行った場合の税額の調整（売上げに係る対価の返還等）（2026-11-01 查證）：当初の課税資産の譲渡等を行った課税期間でなく、売上げに係る対価の返還等を行った課税期間において調整を行います。
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資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。