日本客戶倒帳時，消費稅可以退回嗎？貸倒れ金額含的消費稅可從當期課稅売上稅額扣除，須保存證明文件

假設日本公司 3 月對客戶賣了 110 萬円的貨，銷售的消費稅已經跟著該期申報繳了；後來客戶破產，這筆應收帳款收不回來。公司已經繳出去的消費稅，能不能扣回？國稅廳 No.6367 的答案是：可以，把貸倒れ金額含的消費稅，從發生貸倒れ那一期的課稅売上消費稅額中扣除；官方頁寫的是扣除，不是另外申請退款。本文依 No.6367 與 No.6631（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一筆債權決定是否構成貸倒れ。法人稅上壞帳損失的條件與消費稅是不同稅目，見日本公司的應收帳款收不回來，何時能列貸倒損失？國稅廳整理的 3 類：切捨、全額回收不能，以及取引停止滿 1 年或債權不足取立費用這一篇專談的法人稅條件。

哪些貸倒れ可以扣

No.6367 寫：能扣除的貸倒れ，限於課稅對象交易所生的應收帳款等債權。被認為屬貸倒れ的主要例子：

1. 因更生計畫認可決定、再生計畫認可決定等，債權被切捨；
2. 依債務人的財產狀況與支付能力，明顯無法全額清償債務；
3. 不經法令規定的整理程序，而由關係人協議決定、依一定要件的基準切捨債權；
4. 債務人的債務超過狀態持續相當期間、認為無法收回債權時，以書面對債務人免除債務。

適用要件：要保存證明文件

No.6367 寫：想扣除貸倒れ的消費稅，要保存證明債權切捨事實的文件或其他能明確貸倒れ事實的文件。適用對象是國內做課稅資產讓渡等的事業者（免稅事業者除外）。

怎麼算

No.6367 寫：貸倒れ金額含消費稅及地方消費稅時，用貸倒れ金額合計乘 110 分之 7.8（適用軽減稅率者 108 分之 6.24），求出貸倒れ的應收帳款所含消費稅額，不滿 1 円的尾數捨去，就是可從課稅売上的消費稅額扣除的金額。頁面的註記另寫：平成 9 年 3 月 31 日前的課稅資產讓渡用 103 分之 3，平成 9 年 4 月 1 日至平成 26 年 3 月 31 日用 105 分之 4，平成 26 年 4 月 1 日至令和元年 9 月 30 日用 108 分之 6.3；110 分之 7.8 是現行稅率下的債權，No.6631 對回收也寫原則按 110 分之 7.8。頁面指出，若該債權的稅込價額無法合理區分標準稅率與軽減稅率部分，要依各自占比分配；令和 9 年 4 月 1 日至令和 11 年 3 月 31 日飲食料品稅率將引下，細節請見國稅廳專頁。

扣除後又回收：要加回

No.6631 寫：已作貸倒れ處理的債權，後來在其他課稅期間部分或全部回收時，要把回收債權所含的消費稅額，加到回收的那個課稅期間的課稅標準額對應的消費稅額。回收的債權金額是稅込金額。

• 用一般申告書：回收的貸倒債權合計額乘 110 分之 7.8（軽減稅率債權乘 108 分之 6.24），尾數捨去，記入付表與一般申告書第 3 欄控除過大調整稅額；
• 簡易課稅：同樣算出後，記入簡易課稅用申告書第 3 欄「貸倒回收に係る消費稅額」，而且要把回收額所含的消費稅加到課稅標準額對應的消費稅額後，再乘視為進貨率，求控除對象進項稅額。簡易課稅制度見簡易課稅：基準期間課稅銷售額 5,000 萬円以下可選，6 種事業區分與 40% 到 90% 視同進項率這一篇的整理。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（標準稅率）有一筆 110 萬円（含稅）的應收帳款：

• 客戶經營惡化，依其財產狀況與支付能力，明顯無法全額清償這 110 萬円的應收帳款，公司取得能證明貸倒れ事實的文件（假設屬官方列的第 2 類）：貸倒れ所含消費稅 ＝ 110 萬円 × 7.8／110 ＝ 78,000 円，從貸倒れ發生期間的課稅売上消費稅額扣除，並保存證明文件。
• 之後客戶情況好轉，在另一期收回其中 22 萬円（含稅）：22 萬円 × 7.8／110 ＝ 15,600 円，要加到回收期間的消費稅額（記入一般申告書第 3 欄控除過大調整稅額）。

算例的金額與情形純屬示意，沒有涵蓋軽減稅率或簡易課稅；是否已構成貸倒れ要看實際文件。

怎麼做

1. 確認這筆債權是否屬課稅對象交易的應收帳款，不是非課稅或不課稅的債權。
2. 判斷是否屬 4 類貸倒れ之一，取得證明文件（文件種類本站舉例：認可決定書、債務免除的書面）。
3. 用貸倒れ金額乘 7.8/110（軽減稅率 6.24/108）算含稅額，尾數捨去，從貸倒れ期間的課稅売上消費稅額扣除。
4. 保存貸倒れ證明文件。
5. 日後回收時，把回收額所含消費稅加回回收期間，記入申告書的對應欄位。
6. 中小企業的貸倒引當金屬法人稅制度，見日本中小公司可以先提列貸倒引當金嗎？一括評価金銭債權的範圍與法定繰入率千分之 10、8、3、7、6這一篇專談的法人稅制度。

容易踩雷

• 把非課稅債權也當貸倒れ扣：頁面寫限於課稅對象交易的債權。
• 沒有證明文件就扣：No.6367 要求保存證明貸倒れ事實的文件。
• 忘了回收時要加回：No.6631 寫回收部分含的消費稅要加到回收期間。
• 以為尾數四捨五入：頁面寫不滿 1 円的尾數捨去。

常見問題

客戶倒帳，已繳的消費稅可以拿回嗎？

No.6367 寫：可以把貸倒れ金額所含的消費稅，從發生貸倒れ課稅期間的課稅売上消費稅額扣除，但要保存證明文件。

怎麼算含的消費稅？

貸倒れ金額乘 110 分之 7.8（軽減稅率 108 分之 6.24），尾數捨去。

扣掉之後又收到錢怎麼辦？

No.6631 寫：把回收債權所含的消費稅額，加到回收期間的課稅標準額對應消費稅額。

來源

• 国税庁：No.6367 貸倒れに係る税額の調整（2026-11-01 查證）：貸倒れに係る消費税額について控除を受けるには、債権の切捨ての事実を証する書類その他貸倒れの事実を明らかにする書類を保存する必要があります。
• 国税庁：No.6631 貸倒債権を回収したときの消費税額の計算（2026-11-01 查證）：回収した貸倒債権に含まれる消費税額を、回収した課税期間の課税標準額に対する消費税額に加算します。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。