日本公司用點數付款買東西，消費稅的進項稅額怎麼算？看點數是商品值引還是支付價額值引，可依收據記載判斷
點數屬商品值引時按折後金額；屬支付價額值引時按全額；即時充當按全額，以收據判斷（2026-11-01）
假設日本公司向電器行買辦公用品，結帳時把累積的點數折抵一部分價款。進項稅額要用折抵前的價格，還是折抵後的價格？國稅廳 No.6480 說：看點數的使用屬於哪一種性質；而且收據應該已經標示了課稅仕入的支付對價額，事業者可以按收據記載判斷。本文依 No.6480（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一次購買決定進項稅額。進項稅額憑證與帳簿的要件（No.6497 寫：須保存記載法定事項的帳簿與請求書等），見日本適格請求書的記載事項：6 項必填、登錄番號 T＋13 位數，小零售、餐飲可免寫收件者並二擇一稅率或稅額，要保存 7 年這篇的整理，本文只談點數折抵的金額。
兩種情形：商品值引或支付價額值引
No.6480 寫：事業者買商品時使用點數，消費稅的課稅仕入的支付對價額依點數使用性質而定：
- 點數使用屬「商品本體價額的値引き」：支付對價額是商品對價合計扣掉點數相當金額後的金額（折後金額）；
- 點數使用屬「應支付價額的値引き」：支付對價額是商品對價合計（全額）。
頁面補充：商品購買時開出的收據，應已按點數使用的方式，標示課稅仕入的支付對價額；所以買商品的事業者，可以按收據的記載判斷課稅仕入的支付對價額。
即時充當：商品對價合計不變
No.6480 的注意事項（注 2）：即時充當（購買時立刻把點數相當金額抵用於購買金額）的折價，不會改變商品對價合計。因此，事業者買商品時接受即時折抵的消費者還元（點數回饋），商品對價合計就是課稅仕入的支付對價額（與②的情形相同）。
記帳：要按稅率區分
No.6480 的注意事項（注 1）：想適用進項稅額扣除，必須有與區分記帳對應的帳簿和適格請求書等；因此可以從每日記帳階段就按稅率區分。頁面的記帳例子：
- 情形①（值引）：消耗品費（8% 對象）530 円、消耗品費（10% 對象）539 円，對貸方現金 1,069 円。
- 情形②（非值引）：消耗品費（8% 對象）540 円、消耗品費（10% 對象）550 円，對貸方現金 1,069 円與雜收入（消費稅不課稅）21 円。
頁面另指出：使用共通點數制度的事業者與點數會員的一般處理例，在國稅廳另外的頁面。
算例（本站假設，非官方範例）
假設日本公司在電器行買了 11,000 円（含 10% 稅）的辦公用品，用 1,000 點折抵 1,000 円，現金付 10,000 円：
- 若收據顯示點數使用屬商品本體價額的値引き：課稅仕入的支付對價額是 11,000 円 － 1,000 円 ＝ 10,000 円。
- 若收據顯示點數使用屬應支付價額的値引き（或屬即時充當）：支付對價額是 11,000 円全額。
這個算例只示範兩種金額的差別，不是對任何一家店家的判定；實際是哪一種，要看收據的記載。
怎麼做
- 結帳時索取收據，確認是否標示點數使用的方式與課稅仕入的支付對價額。
- 按收據的記載，決定用折後金額或全額作為課稅仕入。
- 即時充當的折價，金額合計不變，按全額處理。
- 記帳時按稅率區分（標準稅率與軽減稅率），並保存帳簿與適格請求書。（本站建議）
- 付款對象為未登錄業者時，進項稅額另有過渡措施，見日本公司向未登錄業者採購：2026年起進項扣抵70%怎麼判這篇；單筆 1 萬円未滿的小額進貨，見日本發票制度少額特例：稅込 1 萬円未滿的進貨免收適格請求書，限基準期間銷售額 1 億円以下，期限到 2029 年 9 月 30 日那篇的少額特例，兩者都是點數折抵之外的獨立規則。
- 保存收據、點數明細與記帳資料。（本站建議）
容易踩雷
- 一律用折抵後金額：頁面寫點數使用若屬支付價額的値引き，要用全額。
- 以為一定要自己另行推算：頁面允許依收據記載判斷。
- 把即時充當也當成商品值引：頁面寫即時充當不改變商品對價合計。
- 沒有按稅率區分記帳：頁面指出進項稅額扣除需要區分記帳對應的帳簿和請求書。
常見問題
用點數買辦公用品，課稅仕入金額怎麼算？
看點數使用的性質：屬商品本體價額的値引き，用折後金額；屬應支付價額的値引き，用全額。
怎麼知道是哪一種？
No.6480 寫：收據上應已按點數使用方式標示課稅仕入的支付對價額（官方寫「考えられます」），事業者可依收據判斷。
即時折抵的點數，進項稅額按多少算？
即時充當不改變商品對價合計，按商品對價合計（全額）算。
來源
- 国税庁：No.6480 事業者が商品購入時にポイントを使用した場合の消費税の仕入税額控除の考え方（2026-11-01 查證）：なお、商品購入時に発行されるレシートには、ポイント使用の態様に応じて「課税仕入れに係る支払対価の額」が表示されていると考えられますので、商品を購入した事業者においては、レシートの表記から「課税仕入れに係る支払対価の額」を判断して差し支えありません。
- 国税庁：No.6497 仕入税額控除のために保存する帳簿及び請求書等の記載事項（2026-11-01 查證）：仕入税額控除の適用を受けるためには、法定事項が記載された帳簿および請求書等の保存が要件とされています。
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資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。
本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。