日本發票制度少額特例：稅込 1 萬円未滿的進貨免收適格請求書，限基準期間銷售額 1 億円以下，期限到 2029 年 9 月 30 日

第一輪談過適格請求書發行事業者的登錄與 2 割特例，那是「賣方」怎麼辦。本文談「買方」的減負措施：公司要扣抵進項稅額，原則上得向對方收到適格請求書，但對於小額採購，例如辦公用品、交通、小額餐費，日本設有少額特例。是否用得上，取決於公司前前年的銷售額。資料依國稅廳 No.6498 與電子帳簿保存法一問一答（2025 年 6 月）的注記整理，查證日 2026-10-19；細節請洽稅理士。

同主題可接著看：インボイス 2 割特例：適用到含 2026 年 9 月 30 日的課稅期間，之後個人事業者另有 2027、2028 年分 3 割特例。

條件

國稅廳資料寫明：基準期間的課稅銷售額在 1 億円以下，或特定期間的課稅銷售額在 5,000 萬円以下的事業者，在 2023 年 10 月 1 日到 2029 年 9 月 30 日之間於國內進行的課稅進貨，其支付對價（稅込）未滿 1 萬円時，只要保存記載一定事項的帳簿，就可以適用進項稅額扣抵，不需要保存適格請求書。

換句話說，三個條件要同時成立：

1. 公司規模：基準期間（法人通常是前前事業年度）課稅銷售額 1 億円以下，或特定期間 5,000 萬円以下。
2. 期間：2023 年 10 月 1 日起至 2029 年 9 月 30 日止的國內課稅進貨。
3. 金額：該筆課稅進貨的支付對價（稅込）未滿 1 萬円。

特例適用的是進貨端（扣抵），不是賣方端；賣方是否登錄，與你是否能用特例是兩回事。

與其他經過措置的差別

適格請求書等保存方式還有幾個不同用途的過渡措施，容易混淆：

7・5・3 割控除在令和 8 年度稅制改正後，對向同一非登錄者進貨的稅込合計，超過 1 億円（改正前為 10 億円）的部分不適用；這項新限制適用於 2026 年 10 月 1 日以後開始的課稅期間（國稅廳 No.6498 注）。

實務上怎麼用

小額特例適用於典型的小額採購：影印紙、文具、計程車費、小額餐費等，賣方若是免稅事業者、個人或沒登錄的店家，不開適格請求書也沒關係，只要帳簿上有一定事項的記載。帳簿須記載的細目，請以國稅廳 Q&A 為準。

怎麼做

1. 查公司前前事業年度的課稅銷售額（稅抜）是否在 1 億円以下；新設公司沒有基準期間時如何適用，國稅廳概要頁未明文說明，請洽稅理士。
2. 在會計軟體裡新增一個科目標籤，例如「少額特例」，專門記錄稅込未滿 1 萬円的進貨。
3. 對這類進貨，帳簿記載交易日、對象名稱、內容與金額，並保留收據備查。
4. 稅込 1 萬円以上的採購，仍要向對方索取適格請求書。
5. 每年檢查銷售額是否超過 1 億円，超過的下一年起不能再用。
6. 2029 年 9 月 30 日前規劃替代做法，例如改要求主要供應商登錄。

容易踩雷

• 以為少額特例適用所有公司，其實大公司（基準期間銷售額超過 1 億円且特定期間超過 5,000 萬円）不能用。
• 把稅抜 1 萬円的採購當成未滿 1 萬円；法律用的是稅込支付對價。
• 把少額特例與 2 割特例混為一談：前者是買方、後者是賣方。
• 特例只談「國內」課稅進貨；向台灣等國外供應商採購時能否適用，本站未查到明文，請稅理士確認。

常見問題

少額特例的金額上限是多少？

以一次交易的合計判定：一次交易的課稅進貨金額（稅込）未滿 1 萬円；不是逐項商品判定（例如同時購買 5,000 円與 7,000 円的商品，合計 12,000 円就不適用）。

什麼時候到期？

國稅廳資料寫明適用到 2029 年 9 月 30 日為止的國內課稅進貨。

公司銷售額多少以下才能用？

基準期間的課稅銷售額 1 億円以下，或特定期間 5,000 萬円以下。

來源

• 國稅廳 電子帳簿保存法一問一答［電子取引関係］令和7年6月（2026-10-19 查證）：基準期間における課税売上高が１億円以下又は特定期間における課税売上高が５千万円以下の事業者については、令和５年10月１日から令和11年９月30日までの間に国内において行う課税仕入れについて
• 國稅廳 No.6498 適格請求書等保存方式（インボイス制度）（2026-10-19 查證）：令和5年10月1日から令和13年9月30日までの期間は、仕入税額相当額の一定割合（80パーセント、7・5・3割）を仕入税額として控除できる経過措置

資訊查核｜最後查證日：2026-10-19｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。