日本領收書要貼印花稅嗎？與營業無關的收款屬非課稅，債權與債務相殺的領收書要看文件是否寫明相殺

假設日本公司收了客戶的貨款開領收書，社團法人收了會員費開收據，也有時雙方互有債權債務，直接相殺後寫一張領收書。這些領收書要不要貼收入印紙？國稅廳 No.7125 與 No.7126 給出判斷。本文依這兩頁（均標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一張領收書決定是否課稅。契約書的記載金額，見日本印花稅的記載金額怎麼認定？買賣、請負、貸款各看不同金額，月租要乘契約月數，課稅事業者把消費稅額區分記載時第 1、2、17 號文書不計入這一篇，本文談的是第 17 號文書（受取書）。

營業與非營業

No.7125 寫：第 17 號文書的金錢或有價證券受取書，若受領的金錢等對該受取人而言與營業無關，就是非課稅。營業一般指以營利為目的反覆繼續地做同種行為，大致這樣處理：

1. 株式會社等營利法人的行為，除了該營利法人直接作成的股款繳納收據等之外，屬營業。
2. 公益社團法人、公益財團法人等的行為，全都不屬營業；一般社團法人、一般財團法人等，依法令或章程不得配當或分配利益金或剩餘金者的行為，也不屬營業。
3. 協同組合等非公司的法人，依法令或章程可以配當或分配利益金或剩餘金者：與出資者以外的人的行為屬營業；與出資者的行為不屬營業。
4. 人格のない社團：以公益與會員間親睦等非營利事業為目的設立者，不屬營業；其他人格のない社團等作成的與收益事業有關的受取書，屬營業。
5. 個人：作為商人的行為屬營業，離開事業的私人日常生活相關者不屬營業。另外，沒有店鋪等設備的農林漁業者販賣自己的生產物，以及醫師、牙醫、律師、公認會計士等的行為，一般認為不屬營業，與這些行為相關的受取書，作為與營業無關的受取書處理。

相殺的領收書

No.7126 寫：第 17 號文書的受取書，是領到金錢或有價證券的人，為證明受領事實而作成並交給交付者的證據證書。債權與債務相殺時，有人會用領收書證明這件事；這種領收書雖然標示為領收書，實際上沒有受領金錢或有價證券，所以不是印紙稅法上的受取書。

但即使是為證明相殺而作成的領收書，若文書上看不出相殺，則文書上看起來像是證明受領金錢或有價證券，就屬印紙稅法上的受取書。另外，一部分金額相殺、其餘以金錢等受領的一部分相殺的領收證，已明確寫明相殺的金額，不算記載金額。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本有 4 種領收書：

• 株式會社開給客戶的貨款領收書：營利法人的行為，原則屬營業，是課稅文書的候選。
• 公益社團法人收會員費開的領收書：依頁面，公益法人的行為都不屬營業，非課稅。
• 兩家公司互相抵銷 50 萬円債權債務，開領收書但文件上沒有寫明相殺：因看不出相殺，仍視為受取書。
• 同樣抵銷，但領收書上寫明以債權債務相殺，且沒有實際收錢：不屬受取書。

算例只示範判斷；是否課稅與稅額，要依文件實際內容與印紙稅法的稅額表。

怎麼做

1. 先確認開領收書的是營利法人、公益法人、協同組合、人格のない社團，還是個人，依頁面判斷是否屬營業。
2. 營業相關者，再確認是否為課稅文書及記載金額；稅額另依稅額表。
3. 相殺的領收書，在文件上明確寫出相殺的事實與相殺的金額。
4. 一部分相殺、其餘收錢者，把相殺的金額明確分開寫，該部分不算記載金額。
5. 注文書與申込書的判斷，見日本公司的注文書、申込書要貼印花稅嗎？單純的申込書原則不課稅，但為證明承諾而作成、依基本契約自動成立或雙方簽章者可能屬契約書那一篇；印花稅整體見日本印紙稅怎麼貼：請負契約書 1 萬円以上起課、領收書 5 萬円以上才課稅，漏貼被罰 3 倍，電子契約不課那篇。
6. 保存領收書副本與相殺紀錄（本站建議）。

容易踩雷

• 把所有領收書都貼印花：頁面寫與營業無關的受取書非課稅。
• 把公益法人的領收書也當營業：頁面寫公益社團法人等的行為不屬營業。
• 相殺的領收書沒寫相殺：頁面寫文件上看不出相殺時，仍視為受取書。
• 一部分相殺的金額沒分開寫：頁面寫明確寫明相殺的金額不算記載金額。

常見問題

公益法人收的錢要貼印花嗎？

No.7125 寫：公益社團法人、公益財團法人等的行為，都不屬營業，所以其與營業無關的受取書非課稅。

相殺的領收書要貼印花嗎？

文件上明確寫明是相殺、沒有實際受領金錢者，不屬受取書；若看不出是相殺，則仍視為受取書（No.7126）。

一部分相殺、一部分收錢呢？

No.7126 寫：已明確寫明為相殺的金額，不算記載金額。

來源

• 国税庁：No.7125 営業に関しない受取書（2026-11-01 查證）：第17号文書の金銭または有価証券の受取書であっても、受け取った金銭などがその受取人にとって営業に関しないものである場合には、非課税となります。
• 国税庁：No.7126 相殺した場合の領収書（2026-11-01 查證）：しかし、たとえ相殺の事実を証明するために作成される領収書であっても、その事実が文書上明らかでないときには、その領収書は文書上は金銭または有価証券の受領事実を証明しているとみられますので、印紙税法上の受取書に該当することになります。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。