日本公司要用租稅特別措置減稅，申告書要附適用額明細書嗎？沒附或虛偽記載，該年度申請的法人稅關係特別措置不適用

假設日本公司今年想申請中小企業投資促進稅制的特別償却或稅額控除，或是加薪促進稅制的稅額控除。除了填好各種別表，還有一份要另外附的文件：適用額明細書。國稅廳 No.5932 說明了它的要求與漏附的後果。本文依 No.5932（標示令和 8 年 4 月 1 日現在法令等）整理，查證日 2026-11-01；個案請洽稅理士，本文不替任何一家公司決定申告文件。中小企業投資促進稅制，見日本中小公司買新機器能少繳稅嗎？中小企業投資促進稅制：特別償却 30% 或稅額控除 7%，機械 160 萬円以上、期限 2027 年 3 月 31 日這一篇；加薪稅制見日本中小企業賃上げ促進稅制：給與支給額增加 1.5% 以上抵 15%，增 2.5% 以上再加 15%，教育訓練加成自 2026 年 4 月起取消，期限 2027 年 3 月那一篇。

什麼時候要附

No.5932 寫：法人稅申告時，若想適用法人稅關係特別措置（限於減少稅額或所得金額的規定等所形成者），要做 2 件事：

1. 在申告使用的別表 1 等的適用額明細書提出有無欄，圈選有；
2. 把適用額明細書附在法人稅申告書上。

沒附或虛偽記載的後果

No.5932 寫：沒有附適用額明細書，或附上虛偽記載的適用額明細書提出法人稅申告書時，該法人稅申告書所對應的事業年度，想適用的法人稅關係特別措置就不適用。

書式與寫法

No.5932 說明：明細書的書式、寫法等具體事項，請參照國稅廳網站的「適用額明細書に関するお知らせ」。法令根據是租特透明化法第 3 條。

算例（本站假設，非官方範例）

假設日本公司（3 月決算）在該事業年度想適用某項稅額控除：

• 申告書別表 1 的適用額明細書提出有無欄，圈選有；
• 並把適用額明細書附在法人稅申告書上提出；
• 若漏附，或附的明細書有虛偽記載，依 No.5932，該事業年度想適用的法人稅關係特別措置就不適用。

算例只示範流程；明細書要填什麼項目，要依國稅廳專頁與稅理士。

怎麼做

1. 決算時列出本期想適用的租稅特別措置（特別償却、稅額控除等減少稅額或所得金額的規定）。
2. 對每一項，確認它是否屬法人稅關係特別措置（減少稅額或所得金額的規定等）。
3. 屬者，在別表 1 圈選有，並把適用額明細書附在申告書上。
4. 附上明細書後，仔細核對內容，避免虛偽記載。
5. 另一種附表要件的對照：所得稅額控除須在申告書附別表 6(1)（No.5760），見日本公司收到利息或股利被預先扣了源泉稅，可以抵法人稅嗎？所得稅額控除須在申告書附別表 6(1)，控除後的稅額不能再列損金這一篇，那不是適用額明細書（這是本站的判斷，請洽稅理士）。稅額控除與特別償却的適用要件，另依各制度的官方頁；稅務申告期限見日本法人稅申告期限延長特例：預設 2 個月，定款規定股東會晚開可延 1 個月，須於事業年度結束日（含當日）前申請，消費稅另提延長屆出那篇。
6. 保存申告書副本與明細書（本站建議）。

容易踩雷

• 以為只填別表就好：頁面寫還要附適用額明細書並圈選有。
• 漏附或內容虛偽：頁面寫該事業年度想適用的特別措置不適用。
• 把所有特別措置都套用同一份文件：頁面限於法人稅關係特別措置。
• 不知道書式在哪：頁面指向國稅廳的專頁。

常見問題

申請法人稅關係特別措置，申告書要附什麼？

除了該制度的別表外（個別制度是否屬法人稅關係特別措置，No.5932 沒有列舉，請依國稅廳「適用額明細書に関するお知らせ」確認），依 No.5932，要在別表 1 圈選適用額明細書提出有，並附適用額明細書。

忘了附適用額明細書會怎麼樣？

No.5932 寫：該申告書所對應的事業年度，想適用的法人稅關係特別措置不適用。

明細書怎麼寫？

No.5932 寫：書式與寫法請參照國稅廳網站的「適用額明細書に関するお知らせ」。

來源

• 国税庁：No.5932 租特透明化法の制定に伴う適用額明細書について（2026-11-01 查證）：なお、適用額明細書を添付しない、または虚偽の記載をした適用額明細書を添付して法人税申告書を提出した場合については、その法人税申告書に係る事業年度において適用を受けようとする法人税関係特別措置の適用はありません。
• 国税庁：No.5760 所得税額控除（2026-11-01 查證）：所得税等の控除を受けるためには、確定申告書等において控除を受けようとする金額およびその計算に関する明細書（別表6（1））の記載が必要です。

資訊查核｜最後查證日：2026-11-01｜通則整理，非個案法律或稅務建議；實際規定以官方最新公告為準。

本文由「喵宇宙 Meow Universe」製作，過程使用 AI 工具協助整理與撰稿，未經逐篇人工覆核。